Как в разд. І уточняющего Расчета ЮЛ провести корректировку сумм единого взноса

Больше по теме:

День бухгалтера с Uteka: главные учетно-налоговые изменения июля – 2026!

Налоговый расчет по обновленной форме юрлица впервые подают за июль 2026 года

Квартальная форма Налогового расчета для ФЛП

Как в разд. І Расчета ЮЛ с типом «Уточнюючий» провести корректировку сумм единого взноса в связи с исправлением ошибок?

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ) и Порядок заполнения налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

Порядок проведения корректировок Расчета ЮЛ установлен подразд. 3 разд. ІІ Порядка, п. 6 которого определено, что по истечении срока представления Расчета ЮЛ с типом «Звітний» и/или «Звітний новий» подается Расчет ЮЛ с типом «Уточнюючий».

Заполнение Расчета ЮЛ с типом «Уточнюючий» при корректировке сумм единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) проводится с использованием типов начислений 2 и 3, предусмотренных п. 1 подразд. 2 разд. ІІ Порядка (абзац седьмой п. 7 подразд. 3 разд. ІІ Порядка).

Согласно п. 9 подразд. 3 разд. ІІ Порядка для проведения корректировок налогоплательщику необходимо сформировать и подать Расчет ЮЛ с типом «Уточнюючий», который должен содержать обязательные реквизиты, определенные в строках 01–05 и в строке 031 для плательщиков единого взноса, а также информацию о приложениях, в которых будет производиться корректировка, и их количестве, определенных в строке 06 Расчета ЮЛ. В то же время приложения, информация о которых не корректируется, в строке 06 не указываются и соответственно не подаются.

В случае проведения корректировок сумм единого взноса в связи с исправлением ошибок в разд. І «Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб за звітний місяць» Расчета ЮЛ с типом «Уточнюючий», заполняются следующие строки:

• строка 4 «Донараховано та/або доутримано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилок, допущених в попередніх звітних періодах», где отражается сумма строк 4.1, 4,2, из них:
• строка 4.1 – заполняется в случае самостоятельного выявления плательщиком единого взноса занижения отраженных сумм единого взноса (начисленного) в предыдущих отчетных периодах в размерах, определенных Законом от 08.07.2010 № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) в соответствующий период или для исправления ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах.

Доначисление сумм единого взноса в строке 4.1 проводится на основании данных из графы 20 приложения Д1 «Сведения о начислении заработной платы (дохода, денежного обеспечения) застрахованным лицам» к Расчету ЮЛ в отношении застрахованных лиц за отчетные периоды, за которые произведено доначисление с кодом типа начислений 2;

• строка 4.1.1 – равна сумме соответствующих показателей графы 20 приложения Д1, по которым произведено начисление с кодом типа начислений 2 (8,41 %);
• строка 4.1.2 – дорівнює сумі відповідних показників графи 20 додатка Д1, по яких здійснено донарахування з кодом типу нарахувань 2 (5,3 %);
• строка 4.1.3 – равна сумме соответствующих показателей графы 20 приложения Д1, по которым произведено начисление с кодом типа начислений 2 (5,5 %);
• строка 4.2 – заполняется в случае самостоятельного выявления плательщиком единого взноса занижения отраженных сумм единого взноса (удержанного) в предыдущих отчетных периодах в размерах, определенных Законом № 2464 в соответствующий период, или для исправления ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах.

Дополнительное удержание сумм единого взноса в строке 4.2 производится на основании данных из графы 19 приложения Д1 в отношении застрахованных лиц за отчетные периоды, за которые произведено такое удержание с кодом типа начислений 2;

• строка 4.3 «Донараховано єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах за найманих працівників, призваних під час мобілізації на військову службу до Збройних сил України, які не отримували доходи у вигляді грошового забезпечення» заполняется юридическими лицами, принадлежащими к третьей группе плательщиков единого налога, если ими самостоятельно выявлено занижение отраженных сумм единого взноса (начисленного) в предыдущих отчетных периодах при подаче Расчетов ЮЛ с типом «Звітний» или с типом «Уточнюючий», в котором уточнены (увеличены) показатели сумм единого взноса, отраженных в Расчете ЮЛ с типом «Звітний» или «Звітний новий» за пределами отчетного (налогового) периода, из них: строка 4.3.1 – 5,3 %; строка 4.3.2 – 5,5 %; строка 4.3.3 – 22 %;
• строка 6 «Зменшено суму нарахувань та або утримань з єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах» заполняется в случае самостоятельного выявления плательщиком единого взноса завышения отраженных сумм единого взноса (начисленного) в предыдущих отчетных периодах в размерах, определенных Законом № 2464 в соответствующий период, или для исправления ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах.

Уменьшение начисленной суммы единого взноса в строке 6.1 производится на основании данных из графы 20 Приложения Д1 в отношении застрахованных лиц за отчетные периоды, за которые произведено уменьшение начисления с кодом типа начислений 3;

• строка 6.1.1 – равна сумме соответствующих показателей графы 20 приложения Д1, по которым произведено уменьшение с кодом типа начислений 3 (8,41 %);
• строка 6.1.2 – равна сумме соответствующих показателей графы 20 приложения Д1, по которым произведено уменьшение с кодом типа начислений 3 (5,3 %);
• строка 6.1.3 – равна сумме соответствующих показателей графы 20 приложения Д1, по которым произведено уменьшение с кодом типа начислений 3 (5,5 %);
• строка 6.2 – заполняется в случае самостоятельного выявления плательщиком единого взноса завышения отраженных сумм единого взноса (удержанного) в предыдущих отчетных периодах в размерах, определенных Законом № 2464 в соответствующий период, или для исправления ошибки, допущенной в предыдущих отчетных периодах.

Уменьшение удержанной суммы единого взноса в строке 6.2 производится на основании данных из графы 19 приложения Д1 в отношении застрахованных лиц за отчетные периоды, за которые произведено такое удержание с кодом типа начислений 3;

• строка 6.3 «Зменшено суму нарахованого єдиного внеску у зв’язку з виправленням помилки, допущеної в попередніх звітних періодах» заполняется юридическими лицами, относящимися к третьей группе плательщиков единого налога, если ими самостоятельно обнаружено завышение отраженных сумм единого взноса (начисленного) в предыдущих отчетных периодах при подаче Расчетов ЮЛ с типом «Звітний» или с типом «Уточнюючий», в котором уточнены (увеличены) показатели сумм единого взноса, отраженных в Расчете ЮЛ с типом «Звітний» или «Звітний новий» за пределами отчетного (налогового) периода, из них: строка 6.3.1 – 5,3 %; строка 6.3.2 – 5,5 %; строка 6.3.3 – 22 %.

ОИР, категория 201.06