Как в новом Расчете ЮЛ и ФЛП корректировать суммы ЕСВ до истечения срока подачи

Больше по теме:

Объединенная отчетность по НДФЛ, ВС и ЕСВ: заполнение, исправление ошибок и анализ наиболее распространенных ситуаций

Исправление ошибок в Налоговом расчете

Исправление ошибок в приложении Д1 к Налоговому расчету

Каким образом в Расчете ЮЛ и приложениях Д1, Д2 или Д3 к нему, Расчете ФЛП/НПД и приложении ФІЗ-Д1 к нему с типами форм «Звітний новий» провести корректировку сумм единого взноса в связи с исправлением ошибок до истечения срока подачи?

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц – предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и/или лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ФЛП/НПД), и Порядок заполнения налоговыми агентами Налоговых расчетов сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

Проведение корректировок Расчета ЮЛ осуществляется в соответствии с подразд. 3 разд. ІІ Порядка, Расчета ФЛП/НПД, – в соответствии с подразд. 3 разд. ІІІ Порядка.

Корректировка поданного и принятого Расчетов ЮО или Расчетов ФЛП/НПД (далее – Расчет) осуществляется на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, выявленных контролирующим органом (п. 1 подразд. 3 разд. ІІ, п. 1 подразд. 3 разд. ІІІ Порядку).

В соответствии с п. 3 подразд. 3 разд. ІІ Порядка (для юрлиц, далее – ЮЛ) и п. 2 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка (для физлиц-предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, далее – ФЛП/НПД) поданным и принятым до предельного срока подачи считается Расчет, который принят контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и Реестр застрахованных лиц, остается действующим при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период.

На основании такого расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.

Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущий период, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых производится корректировка.

При необходимости проведения корректировок Расчета с типом «Звітний» до истечения срока его подачи подается Расчет с типом «Звітний новий» (п. 4 подразд. 3 разд. ІІ, п. 3 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка), упри необходимости проведения корректировок расчета с типом «Звітний новий» до истечения срока его подачи подается Расчет с типом  «Звітний новий» (п. 5 подразд. 3 разд. ІІ, п. 4 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка).

Согласно абзацу второму п. 7 подразд. 3 разд. ІІ Порядка (для ЮЛ), абзацу второму п. 6 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка (для ФЛП/НПД) Расчет «Звітний новий» для плательщиков единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) подается на основании информации из ранее поданного Расчета и содержит информацию только по строкам с реквизитами и суммами начисленного единого взноса, которые уточняются. Для заполнения также используется информация из уведомлений об обнаруженных ошибках, отправляемых контролирующими органами налогоплательщику.

Для исключения одной ошибочной строки из ранее поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в соответствующей графе приложений указать «1» – на исключение строки (абзац третий п. 7 подразд. 3 разд. ІІ, абзац третий п. 6 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка).

Для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в соответствующей графе приложений указать «0» – на ввод строки (абзац четвертый п. 7 подразд. 3 разд. ІІ, абзац четвертый п. 6 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка).

Для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем третьим п. 7 подразд. 3 разд. ІІ Порядка (для ЮЛ), абзацем третьим п. 6 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка (для ФЛП/НПД) и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем четвертым п. 7 подразд. 3 разд. ІІ Порядка (для ЮЛ), абзацем четвертым п. 6 подразд. 3 разд. ІІ Порядка (для ФЛП/НПД), то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод. (абзац пятый п. 7 подразд. 3 разд. ІІ, абзац пятый п. 6 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка).

Поданными до истечения предельного срока подачи считаются все принятые контролирующим органом Расчеты с типом «Звітний» и «Звітний новий», то есть первичные данные и все проведенные корректировки данных за такой отчетный (налоговый) период (п. 8 подразд. 3 разд. ІІ, п. 7 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка).

В соответствии с пп. 1 п. 10 подразд. 3 разд. ІІ Порядка (для ЮЛ), пп. 1 п. 9 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка (для ФЛП/НПД) если в приложениях Д1, Д2 или Д3 к Расчету ЮЛ, приложении ФІЗ-Д1 к Расчету ФЛП/НПД в пределах отчетного (налогового) периода плательщик единого взноса при подаче Расчета с типом «Звітний новий» исключив сведения, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц, которые были ошибочными, такая информация будет считаться изъятой из приложения к Расчету за этот отчетный налоговый период и соответствующие изменения найдут отражение в соответствующих строках: 1–3, 7 разд. I; строки 1–3, 7, 8–10, 14 разд. II; строки 1–3, 7 разд. III Расчета ЮЛ, строках 1–3, 7 раздела «Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб в розрізі місяців звітного кварталу» Расчета ФЛП/НПД.

Аналогичный порядок применяется, если в приложениях Д1, Д2 или Д3 к Расчету ЮЛ или приложении ФІЗ-Д1 к Расчету ФЛП/НПД в пределах отчетного (налогового) периода плательщик единого взноса при подаче Расчета с типом «Звітний новий» включил сведения, касающиеся одного или нескольких застрахованных лиц.

Если после осуществленных корректировок сумма исключенных показателей превышает сумму включенных показателей, то в указанных выше графах будет отражена разница, на которую уменьшились соответствующие показатели. В таком случае допускается отражение таких показателей в соответствующих строках разделов I–III Расчета ЮЛ или раздела «Нарахування заробітної плати (доходу) та єдиного внеску за застрахованих осіб в розрізі місяців звітного кварталу» Расчета ФЛП/НПД с типом «Звітний новий» со знаком «–».

Если после осуществленных корректировок сумма исключенных показателей меньше суммы включенных показателей, то в указанных выше графах будет отражена разница, на которую увеличились соответствующие показатели.

Если в приложениях Д1, Д2 или Д3 к Расчету ЮЛ или приложении ФІЗ-Д1 к Расчету ФЛП/НПД с типом «Звітний» плательщик единого взноса не указал необходимую информацию по одному или нескольким застрахованным лицам, то в приложении с типом «Звітний новий» нужно указать необходимые сведения по одному или нескольким застрахованным лицам. Такая информация будет считаться добавленной в Расчет с типом «Звітний» или «Звітний новий» за этот отчетный налоговый период и соответственно на такую сумму увеличится сумма единого взноса, которая подлежала перечислению по Расчету с типом «Звітний» (пп. 3 п. 10 подразд. 3 разд. І, пп. 3 п. 9 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка).

Согласно пп. 4 п. 10 подразд. 3 разд. ІІ Порядка (для ЮЛ), пп. 4 п. 9 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка (для ФЛП/НПД) при обнаружении в пределах отчетного (налогового) периода ошибки в суммах начисленного единого взноса при подаче Расчета «Звітний новий» плательщику единого взноса необходимо подать новый Расчет с типом «Звітний новий», в котором осуществить корректировку только по строкам, которые уточняются на основании информации из ранее поданного Расчета с типом «Звітний новий» в порядке, определенном абзацем пятым п. 7 подразд. 3 разд. ІІ Порядка (для ЮЛ), абзацем пятым п. 6 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка (для ФЛП/НПД), а именно: для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию и ввести правильную информацию, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает ранее внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке соответствующей графы указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод.

В то же время для проведения корректировок налогоплательщику необходимо сформировать и подать Расчет с типом «Звітний новий», который должен содержать обязательные реквизиты, определенные в строках 01–05 и в строке 031 для плательщиков единого взноса, а также информацию о приложениях, в которых будет проводиться корректировка, определенных в строке 06 Расчета. При этом приложения, информация о которых не корректируется, в строке 06 не указываются и соответственно не подаются (п. 9 подразд. 3 разд. ІІ, п. 8 подразд. 3 разд. ІІІ Порядка).

ОИР, категория 201.06