Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как уточняются показатели приложений 3 и 4 к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС

19.01.2024

Как уточняются показатели приложений 3 и 4 к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в случае исправления ошибок в строках поданной ранее налоговой декларации по НДС, в результате чего увеличивается/уменьшается сумма бюджетного возмещения, или ошибок, не влияющих на сумму бюджетного возмещения? 

Налогоплательщики, которые согласно ст. 200 Налогового кодекса (далее – НК) имеют право на бюджетное возмещение НДС, осуществляют расчет бюджетного возмещения и добавляют к налоговой декларации по НДС (далее – декларация) расчет суммы бюджетного возмещения (ДЗ) (далее – приложение 3) и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы денежных средств на счете в системе электронного администрирования НДС и/или учета регистрационной суммы реорганизуемого налогоплательщика в счете регистрационной суммы правопреемника (Д4) (далее – приложение 4), формы и Порядок заполнения которых утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21). 

Согласно п. 50.1 НКУи п. 1 разд. IV Порядка № 21 в случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НК), он обяз обязан прислать уточняющий расчет к такой декларации по форме, действующей на время подачи уточняющего расчета. 

Пунктом 50.2 НК определено, что налогоплательщик не имеет права подавать уточняющие налоговые декларации (расчеты) к поданным им ранее налоговым декларациям по соответствующему налогу и сбору за отчетный (налоговый) период, проверяемый контролирующим органом, при проведении документальных плановых и внеплановых проверок (с учетом сроков продления, остановки или переноса сроков ее проведения). 

Кроме этого, согласно пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК плательщики НДС временно, до прекращения или отмены военного положения, не имеют права на подачу уточняющих расчетов к налоговым декларациям, предусмотренное п. 50.1 НК за отчетные (налоговые) периоды до февраля 2022 года с показателями на уменьшение налоговых обязательств и/или декларирование суммы бюджетного возмещения НДС. 

Порядок заполнения уточняющего расчета урегулирован разд. VI Порядка № 21.

Так, п. 2–4 разд. VI Порядка № 21 предусмотрено, что в графе 4 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели исправляемой декларации отчетного периода. Если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации исправляемого отчетного (налогового) периода. В графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления. В графе 6 отображается сумма ошибки (абсолютное значение). 

В случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет (п. 5 разд. VI Порядка № 21). 

В случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих периодах будет влиять на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 21 декларации влияло на значение строки 18 или строки 20.2 (п. 6 разд. VI Порядка №21). 

Согласно п. 8 разд. VI Порядка № 21 в случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях. Уточнение показателей в приложениях может проводиться в следующем порядке: в строке уточняемого приложения – указываются показатели со знаком «–»; в следующей строке – указываются правильные показатели. 

Учитывая изложенное, исправление ошибок проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому при заполнении данных в соответствующих строках добавляются соответствующие приложения с отметкой «уточняющий». Указанные приложения содержат стоимостные показатели, которые отражаются на сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком и соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета. Если колонка 6 уточняющего расчета в соответствующих строках, к которым должны прилагаться приложения, не заполнена, то, соответственно, приложения к таким строкам уточняющего расчета налогоплательщиком не прилагаются. 

Следовательно, в случае исправления налогоплательщиком ошибок в строках поданной ранее декларации, в результате чего увеличивается/уменьшается сумма бюджетного возмещения, в приложении 3 и приложении 4, которые подаются в составе уточняющего расчета, отражаются стоимостные показатели (сумма увеличения/уменьшения), которые соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета (строка 20.2). 

Исправление ошибки, допущенной в приложении 3 и/или приложении 4 к декларации, не повлиявшей на сумму бюджетного возмещения (например, неправильно указаны индивидуальный налоговый номер, отчетный налоговый период) осуществляется следующим образом: повторяется ошибочная запись, стоимостные показатели сторнуются (показываются со знаком «–»), далее приводится правильная запись по операции с исправленными показателями (в т. ч. и стоимостные данные); итоговая строка «Усього» не заполняется. 

В случае обнаружения ошибки в приложении 4 к декларации в реквизитах банковского счета, налогоплательщик обязан прислать уточняющий расчет, графы 4 и 5 которого должны иметь одинаковые показатели, графа 6 – соответственно нулевое значение показателя, к которому добавить приложение 4, в котором заполняются исправленные реквизиты банковского счета, период и задекларированная сумма бюджетного возмещения. 

ОИР, категория 101.24

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Какую информацию обязаны подавать критически важные предприятия в ПФУ Обнародован проект изменений к НП(С)БУ 12 До 20 июня предприятия должны предоставить в ТЦК информацию о наличии транспортных средств Изменение правил приостановления трудовых договоров в...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
20.06.2025
ГНС увеличивает возмещение НДС на 24 %
В мае 2025 года налогоплательщикам возмещено 15,5 млрд грн. Это на 22,3 % (+2,8 млрд грн) больше, чем в мае 2024 года. Больше по теме: Проверка бюджетного возмещения: сроки уменьшились В январе – мае 2025 года налогоплательщикам было возмещено 70,9 млрд грн НДС на текущие счета. Это на 23,8 ...
20.06.2025
Правовые нюансы процедуры банкротства и ликвидации предприятий
Рассмотрим, что такое неплатежеспособность, превентивная реструктуризация, судебные процедуры банкротства, назначение арбитражного управляющего. Больше по теме: Ликвидация в связи с банкротством: правовые аспекты Как использовать процедуру банкротства для взыскания долга: практические советы В сов...
20.06.2025
Услуги предоставлены нерезиденту на территории Украины: по какому курсу определяется база обложения НДС при получении аванса
По официальному курсу гривни к иностранным валютам, установленному НБУ в предыдущий рабочий день. Больше по теме: Особенности формирования себестоимости услуг По какому валютному (обменному) курсу НБУ определяется база обложения НДС при получении предварительной (авансовой) оплаты в иностранной вал...
Лучшие материалы