Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как уточняются показатели приложений 3 и 4 к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС

19.01.2024

Как уточняются показатели приложений 3 и 4 к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в случае исправления ошибок в строках поданной ранее налоговой декларации по НДС, в результате чего увеличивается/уменьшается сумма бюджетного возмещения, или ошибок, не влияющих на сумму бюджетного возмещения? 

Налогоплательщики, которые согласно ст. 200 Налогового кодекса (далее – НК) имеют право на бюджетное возмещение НДС, осуществляют расчет бюджетного возмещения и добавляют к налоговой декларации по НДС (далее – декларация) расчет суммы бюджетного возмещения (ДЗ) (далее – приложение 3) и заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и/или суммы денежных средств на счете в системе электронного администрирования НДС и/или учета регистрационной суммы реорганизуемого налогоплательщика в счете регистрационной суммы правопреемника (Д4) (далее – приложение 4), формы и Порядок заполнения которых утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21). 

Согласно п. 50.1 НКУи п. 1 разд. IV Порядка № 21 в случае, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НК), он обяз обязан прислать уточняющий расчет к такой декларации по форме, действующей на время подачи уточняющего расчета. 

Пунктом 50.2 НК определено, что налогоплательщик не имеет права подавать уточняющие налоговые декларации (расчеты) к поданным им ранее налоговым декларациям по соответствующему налогу и сбору за отчетный (налоговый) период, проверяемый контролирующим органом, при проведении документальных плановых и внеплановых проверок (с учетом сроков продления, остановки или переноса сроков ее проведения). 

Кроме этого, согласно пп. 69.1 п. 69 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК плательщики НДС временно, до прекращения или отмены военного положения, не имеют права на подачу уточняющих расчетов к налоговым декларациям, предусмотренное п. 50.1 НК за отчетные (налоговые) периоды до февраля 2022 года с показателями на уменьшение налоговых обязательств и/или декларирование суммы бюджетного возмещения НДС. 

Порядок заполнения уточняющего расчета урегулирован разд. VI Порядка № 21.

Так, п. 2–4 разд. VI Порядка № 21 предусмотрено, что в графе 4 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели исправляемой декларации отчетного периода. Если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации исправляемого отчетного (налогового) периода. В графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления. В графе 6 отображается сумма ошибки (абсолютное значение). 

В случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет (п. 5 разд. VI Порядка № 21). 

В случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих периодах будет влиять на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 21 декларации влияло на значение строки 18 или строки 20.2 (п. 6 разд. VI Порядка №21). 

Согласно п. 8 разд. VI Порядка № 21 в случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях. Уточнение показателей в приложениях может проводиться в следующем порядке: в строке уточняемого приложения – указываются показатели со знаком «–»; в следующей строке – указываются правильные показатели. 

Учитывая изложенное, исправление ошибок проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому при заполнении данных в соответствующих строках добавляются соответствующие приложения с отметкой «уточняющий». Указанные приложения содержат стоимостные показатели, которые отражаются на сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком и соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета. Если колонка 6 уточняющего расчета в соответствующих строках, к которым должны прилагаться приложения, не заполнена, то, соответственно, приложения к таким строкам уточняющего расчета налогоплательщиком не прилагаются. 

Следовательно, в случае исправления налогоплательщиком ошибок в строках поданной ранее декларации, в результате чего увеличивается/уменьшается сумма бюджетного возмещения, в приложении 3 и приложении 4, которые подаются в составе уточняющего расчета, отражаются стоимостные показатели (сумма увеличения/уменьшения), которые соответствуют данным из колонки 6 уточняющего расчета (строка 20.2). 

Исправление ошибки, допущенной в приложении 3 и/или приложении 4 к декларации, не повлиявшей на сумму бюджетного возмещения (например, неправильно указаны индивидуальный налоговый номер, отчетный налоговый период) осуществляется следующим образом: повторяется ошибочная запись, стоимостные показатели сторнуются (показываются со знаком «–»), далее приводится правильная запись по операции с исправленными показателями (в т. ч. и стоимостные данные); итоговая строка «Усього» не заполняется. 

В случае обнаружения ошибки в приложении 4 к декларации в реквизитах банковского счета, налогоплательщик обязан прислать уточняющий расчет, графы 4 и 5 которого должны иметь одинаковые показатели, графа 6 – соответственно нулевое значение показателя, к которому добавить приложение 4, в котором заполняются исправленные реквизиты банковского счета, период и задекларированная сумма бюджетного возмещения. 

ОИР, категория 101.24

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
25.08.2025
Ответы ИИ не являются доказательством для суда: Верховный Суд
Ответы искусственного интеллекта не признаются в качестве источника достоверной научно доказанной информации. Поэтому отклонение судом ходатайства об исследовании их в качестве доказательства по делу является правомерным. Больше по теме: Электронный договор и первичный документ как доказательство в...
25.08.2025
Как исключить сведения об учредителях общественного объединения
В этом материале подробнее разъясняем, как исключить информацию об учредителях общественного объединения: куда обратиться, какие необходимы документы, какова стоимость услуги и сроки рассмотрения документов. Больше по теме: Как назначить нового директора предприятия, если все учредители находя...
25.08.2025
Подавать ли уточняющий расчет к декларации по НДС за декабрь, если такие подавались за предыдущие отчетные периоды
Показатели уточняющих расчетов будут учтены в налоговой декларации по НДС за последний налоговый период года, в котором они представлены, независимо от того, какой отчетный период в них уточнялся (отчетный период года, за который проводится расчет, или предыдущих лет). Больше по теме: Доля использо...
Лучшие материалы