Как уплатить акцизный налог с переоборудованного транспортного средства

Акцизный налог 2019: как составить отчетность

Каким образом рассчитывается и уплачивается акцизный налог с переоборудованных транспортных средств и в какой орган ГФС может обратиться лицо – собственник ввезенного на таможенную территорию Украины транспортного средства, которое переоборудуется, с целью определения кода УКТВЭД, ставки и размера акцизного налога?

Подпунктом 212.1.14 п. 212.1 ст. 212 Налогового кодекса Украины <...> (далее – НКУ) лицо – владелец ввезенного на таможенную территорию Украины грузового транспортного средства, которое переоборудуется в легковой автомобиль, с которого взимается акцизный налог, определено в качестве плательщика указанного налога.

Датой возникновения налоговых обязательств в случае осуществления переоборудования грузового транспортного средства, которое соответствует товарной позиции 8704 согласно УКТВЭД, в легковой автомобиль, соответствующий товарной позиции 8703 согласно УКТВЭД, является дата выдачи документа о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения. В этом случае акцизный налог платится собственником такого транспортного средства не позже даты представления документов в орган, осуществляющий государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации такого транспортного средства (п. 216.11 ст. 216 НКУ).

При этом согласно пп. 222.2.4 п. 222.2 ст. 222 НКУ плательщики акцизного налога при обращении в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации переоборудованного грузового транспортного средства в легковой автомобиль, обязаны предъявить квитанции или платежные поручения об уплате налога с отметкой банка о дате выполнения платежного поручения.

Суммы налога, подлежащие уплате, в частности с подакцизных товаров (продукции), произведенных на таможенной территории Украины, определяются налогоплательщиком самостоятельно, исходя из объектов налогообложения, базы налогообложения и ставок акцизного налога, действующих на дату возникновения налоговых обязательств (п. 217.1 ст. 217 НКУ).

С 25 ноября 2018 года со вступлением в силу Закона Украины от 8 ноября 2018 года № 2611-VІІІ «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно обложения акцизным налогом легковых транспортных средств» внедрена новая система обложения акцизным налогом легковых транспортных средств, в частности и переоборудованных в легковые автомобили из грузовых транспортных средств.

Так, для автомобиля, который в установленном законодательством порядке подается в органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, для регистрации или перерегистрации в связи с изменением модели транспортного средства, относительно переоборудования во время ввоза соответствовала товарной позиции 8704 согласно УКТВЭД, а после переоборудования соответствует товарной позиции 8703 согласно УКТВЭД, ставка акцизного налога, которая определена в пп. 215.3.5¹ п. 215.3 ст. 215 НКУ, исчисляется по формуле путем применения к базовым ставкам акцизного налога коэффициентов – двигателя и возраста.

Поскольку ставка акцизного налога установлена в иностранной валюте (евро), расчет суммы налога осуществляется по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующему на первый день квартала, в котором возникло налоговое обязательство, и остается неизменным в течение квартала (п. 217.3 ст. 217 НКУ).

Акцизный налог с операции переоборудования грузового транспортного средства в легковой автомобиль уплачивается по месту нахождения (проживания) лица, которое является собственником переоборудованного транспортного средства, по коду бюджетной классификации 14020800 «Акцизный налог с произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции) – Транспортные средства» согласно Классификации доходов бюджета, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 14.01.11 г. № 11.

Следует отметить, что в случае сложности налогоплательщику самостоятельно определить код согласно УКТВЭД переоборудованного грузового транспортного средства и сумму акцизного налога, подлежащую уплате, до осуществления регистрации такого транспортного средства, плательщик акцизного налога может обратиться в контролирующий орган по месту своей регистрации и кроме заявления произвольной формы предоставить документы о переоборудовании транспортного средства, в частности, документ о соответствии переоборудованного автомобиля требованиям безопасности дорожного движения.

ОИР, категория 116.04