Как подать Расчет и приложение 4ДФ к нему за обособленное подразделение

Каким образом подавать Расчет и приложение 4ДФ к Расчету за обособленное подразделение, которое не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ в бюджет? 

В соответствии с пп. «б» п. 176.2 Налогового кодекса (далее – НК) лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового квартала, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (с разбивкой по месяцам отчетного квартала) в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается. 

Если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета. 

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного ( уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок), утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4. 

При этом налоговая отчетность подается налогоплательщиком налога в контролирующие органы согласно ст. 49 НК.

Пунктом 49.3 НК предусмотрено, что налоговая декларация подается по выбору налогоплательщика, если иное не предусмотрено НК, одним из следующих способов: 

• лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом; 
• отсылается по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения; 
• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-VІ «Об электронных документах и электронном документообороте» (далее – Закон № 851) и от 05.10.2017 № 2155-VІІ «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (далее – Закон № 2155). 

Согласно п. 3 разд. ІІ Порядка Расчет подается плательщиком одним из следующих способов: 

• средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Закона № 851 и Закона № 2155; 
• на бумажном носителе вместе с электронной формой на электронном носителе информации; 
• направляется по почте с уведомлением и описью вложений, при условии, что количество строк в приложениях к Расчету не превышает пяти; 
• на бумажном носителе, если количество строк в приложениях к Расчету не превышает пяти. 

Расчет в электронной форме на электронном носителе информации может составлять плательщик с использованием бесплатного специализированного программного обеспечения, актуальные версии которого размещены на официальном веб-портале ГНС. 

В строке 032 приложения 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету (форма 4ДФ), подаваемому налоговым агентом за его обособленное подразделение, указывается код по Кодификатору по местонахождению неуполномоченного обособленного подразделения (пп. 1 п. 4 разд. IV Порядка). 

ГУ ГНС в Ровенской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm