Как платить НДФЛ и подавать новый Расчет плательщику из Реестра КПН

Больше по теме:

Квартальная форма Налогового расчета для ФЛП

Налоговый расчет по обновленной форме юрлица впервые подают за июль 2026 года

В какой контролирующий орган налогоплательщик, который в течение бюджетного года включен в Реестр крупных налогоплательщиков, уплачивает НДФЛ и подает Расчет ЮЛ?

В соответствии с п. 63.3 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) с целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства лица (основное место учета), а также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые ведется деятельность (неосновное место учета).

Центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, может принять решение об изменении основного и неосновного места учета крупного налогоплательщика (далее – КПН), в том числе определить, что учет такого налогоплательщика осуществляет территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляющий сопровождение КПН, и его структурные подразделения в случае создания.

Порядок уплаты (перечисления) налога на доходы физических лиц в бюджет предусмотрен ст. 168 НКУ, согласно которой налог, удержанный из доходов налогоплательщиков, подлежит зачислению в бюджет согласно нормам Бюджетного кодекса Украины (далее – БКУ).

Частью 2 ст. 64 БКУ определено, что НДФЛ (кроме налога, определенного абзацем пятым ч. 2 ст. 64 БКУ), уплачиваемый (перечисляемый) налоговым агентом – юридическим лицом (его филиалом, отделением, другим обособленным подразделением) или представительством нерезидента – юридического лица, засчитывается в соответствующий местный бюджет по их местонахождению (расположению) в объемах налога, начисленного на доходы, выплачиваемые физическому лицу.

НДФЛ, начисленный, в частности, налоговым агентом по доходам за сдачу физическими лицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности), уплачивается таким налоговым агентом в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса) (абзац пятый ч. 2 ст. 64 БКУ).

Согласно п. 64.7 НКУ после включения налогоплательщика в Реестр крупных налогоплательщиков (далее – Реестр) и получения уведомления центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, о таком включении налогоплательщик обязан стать на учет по основному месту учета в территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, осуществляющием сопровождение крупных налогоплательщиков, с начала налогового периода (календарного года), на который сформирован Реестр, и по неосновному месту учета в таком территориальном органе центрального органа исполнительной власти или его структурных подразделениях относительно имеющихся в пределах населенного пункта по местонахождению территориального органа центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, осуществляющий сопровождение КПН, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением по перечню, определенному центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику, или через которые ведется деятельность такого КПН.

Относительно КПН, которые самостоятельно не стали на учет в территориальном органе центрального органа исполнительной власти, реализующего государственную налоговую политику, осуществляющем сопровождение КПН, или его структурных подразделениях, центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, принимает решение об изменении основного и неосновного места учета таких КПН и переводе их на учет в территориальный орган центрального органа исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, осуществляющий сопровождение КПН, или его структурные подразделения.

КПН, в отношении которого центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, принято решение о переводе на учет в контролирующий орган, осуществляющий сопровождение КПН, или другой контролирующий орган, после постановки его на учет по новому месту учета обязан уплачивать налоги по месту предыдущего учета в контролирующих органах, а подавать налоговую отчетность и выполнять другие обязанности, предусмотренные НКУ, по новому месту учета.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса для налоговых агентов, кроме физических лиц –предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ЮЛ), Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса, для налоговых агентов, являющихся физическими лицами – предпринимателями и/или лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – Расчет ФЛП/НПД), и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

При этом п. 9 разд. І Порядка установлено, что Расчет ЮЛ подается в контролирующие органы по основному месту учета.

Если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет и не имеет отдельного баланса и самостоятельно не ведет расчеты с застрахованными лицами для уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на небюджетные счета, то Расчет ЮЛ за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета (п. 10 разд. І Порядка).

Юридическое лицо при подаче Расчета ЮЛ за обособленное подразделение указывает данные об обособленном подразделении в строке 032 приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету ЮЛ.

Так, в строке 032 приложения 4ДФ к Расчету ЮЛ указывается код по Кодификатору административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин по местонахождению обособленного подразделения, если Расчет ЮЛ подается налоговым агентом за его обособленное подразделение (п. 1 подразд. 1 разд. II Порядка).

ОИР, категория 103.25