Как отразить в 4ДФ возмещение морального вреда

Больше по теме:

Исправление ошибок в приложении 4ДФ к Налоговому расчету

Кто выступает налоговым агентом относительно налогообложения и отражения в приложении 4ДФ к Расчету дохода, начисленного в пользу взыскателя-ФЛ, в виде возмещения морального вреда, если работодатель на основании постановления исполнителя осуществляет удержание такой суммы из фактического заработка работника и перечисляет на счет исполнительной службы для последующей выплаты взыскателю?

Условия обращения взыскания на заработную плату должника регулируются разд. IX Закона от 02.06.2016 № 1404-VIII «Об исполнительном производстве» (далее – Закон № 1404).

Об обращении взыскания на заработную плату, пенсию, стипендию и другие доходы должника исполнитель выносит постановление, которое присылается для выполнения предприятию, учреждению, организации, физлицу, физлицу-предпринимателю, выплачивающих должнику соответственно заработную плату, пенсию, стипендию и другие доходы (п. 3 ст. 68 разд. IX Закона № 1404).

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разд. IV Налогового кодекса (далее – НК), согласно пп. 163.1.1 которого объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

В соответствии с пп. «а» пп. 164.2.14 НК доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) вреда включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, кроме сумм, которые по решению суда направляются на возмещение ущерба, причиненного налогоплательщику вследствие причинения ему материального вреда, а также вреда жизни и здоровью, а также возмещение морального вреда в размере, определенном решением суда, но не выше четырехкратного размера минимальной заработной платы, установленного законом на 1 января отчетного (налогового) года или в размере, определенном законом.

Кроме того, доходы, определенные ст. 163 НК, является объектом обложения военным сбором (пп. 1 пп. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК).

Начисление, удержание и уплата (перечисление) НДФЛ – по признаку дохода «120».

Учитывая изложенное, работодатель, который на основании постановления исполнителя удерживает из фактического заработка работника суммы возмещения морального вреда и перечисляет их на счет исполнительной службы для последующей выплаты взыскателю – физическому лицу, выступает налоговым агентом относительно налогообложения и отражения в Расчете такого дохода.

При этом в приложении 4ДФ к Расчету доход в виде неимущественного (морального) ущерба, независимо от его размера, отражается по признаку дохода «120» с указанием регистрационного номера учетной карточки взыскателя.

Налоговый агент, понятие которого приведено в пп. 14.1.180 НК, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать НДФЛ из суммы такого дохода за его счет, используя ставку налога 18 %, определенную в ст. 167 НК и военный сбор по ставке 5 % объекта налогообложения, определенного пп. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК (пп. 1 пп. 1.3 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX НК).

Согласно пп. «б» п. 176.2 НК лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), в контролирующий орган по основному месту учета.

Расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом в течение отчетного периода.

Форма Расчета и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц, приведенному в приложении 2 к Порядку, доход в виде неустойки (штрафов, пени), возмещения материального или неимущественного (морального) ущерба, начисленный согласно пп. 164.2.14 НК, отражается в приложении 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету с признаком дохода «120».

Учитывая изложенное, работодатель, который на основании постановления исполнителя удерживает из фактического заработка работника суммы возмещения морального вреда и перечисляет их на счет исполнительной службы для последующей выплаты взыскателю – физическому лицу, выступает налоговым агентом относительно налогообложения и отражения в Расчете такого дохода.

При этом в приложении 4ДФ к Расчету доход в виде неимущественного (морального) ущерба, независимо от его размера, отражается по признаку дохода «120» с указанием регистрационного номера учетной карточки взыскателя.

ОИР, категория 103.02