Как отозвать ошибочно представленный сокращенный Отчет о КИК (признать его недействительным)

Как ФЛ – контролирующему лицу отозвать ошибочно представленный сокращенный Отчет о КИК (признать его недействительным)?

Согласно пп. 39².1.1 Налогового кодекса (далее – НК) контролируемой иностранной компанией (далее – КИК) признается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которое признается находящимся под контролем физического лица – резидента Украины или юридического лица – резидента Украины в соответствии с правилами, определенными НК.

Для целей налогового контроля за налогообложением прибыли КИК отчетным (налоговым) периодом является календарный год или другой отчетный период КИК, которій закканивается в течение календарного года (пп. 39².5.1 НК) .

Вместе с тем, п. 39².5 НК установлены требования к составлению и представлению Отчета о контролируемых иностранных компаниях. В частности, пп. 39².5.2 НК предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать Отчет о контролируемых иностранных компаниях (далее – Отчет о КИК) в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронного связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».

К Отчету о КИК в обязательном порядке прилагаются заверенные должным образом копии финансовой отчетности КИК, подтверждающие размер прибыли КИК за отчетный (налоговый) год.

Таким образом, контролирующее лицо обязано подать Отчет о КИК одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах за соответствующий календарный год.

Согласно пп. 39².5.4 НК если контролирующее лицо не имеет возможности обеспечить составление финансовой отчетности КИК и/или осуществление расчета скорректированной прибыли КИК до даты предельного срока подачи годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, такое контролирующее лицо представляет Отчет о КИК по сокращенной форме, содержащей только сведения, предусмотренные пп. «а»–«в» пп. 39².5.3 НК.

В случае подачи Отчета о КИК по сокращенной форме контролирующее лицо обязано представить полный Отчет о КИК до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом.

При этом, если в соответствии с таким отчетом общий налогооблагаемый доход, объект обложения налогом на прибыль предприятий контролирующего лица увеличивается, такое лицо до конца календарного года, следующего за отчетным (налоговым) годом, представляет уточняющую годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах или налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий.

Учитывая указанное, действующим законодательством не предусмотрена процедура отзыва ошибочно представленного сокращенного Отчета о КИК и признание его недействительным. Вместе с тем, контролирующее лицо имеет право подать информационное письмо через Электронный кабинет налогоплательщика или непосредственно в территориальный орган ГНС с обоснованным пояснением относительно ошибочного представления Отчета о КИК.

ОИР, категория 103.29

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm