Как оформить РК при взаимозачете

Зачет встречных требований по внешнеэкономическим контрактам: все-таки можно или нет?
Надо ли составлять акт о взаимозачете
Взаимозачет задолженности как способ закрытия расчетов с контрагентом

В Индивидуальной налоговой консультации от 23.08.18 г. № 3666/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (далее – ИНК № 3666) рассмотрена следующая ситуация. Поставщик получил предоплату от покупателя за товар № 1 и оформил налоговую накладную (далее – НН). Но потом выяснилось, что товар № 1 не будет поставлен. И тогда стороны решили зачесть полученную предоплату за товар № 1 в счет уже поставленного, но не оплаченного товара № 2 (на дату поставки товара № 2 была оформлена НН).

ГФС разъясняет, что в этой ситуации поставщик может составить расчет корректировки (далее – РК) к НН, оформленной при получении предоплаты, чтобы уменьшить сумму начисленных налоговых обязательств по товару № 1. Такой РК составляется на дату подписания документа, которым изменяются условия сделки (например, это может быть допсоглашение к договору поставки).

Отметим, что ГФС в ИНК № 3666 не говорит, какую именно причину корректировки следует указать в данной ситуации. Очевидно, что причиной корректировки будет «Повернення товару або авансових платежів».