Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как облагаются НДС операции по экспорту товаров в рамках договоров комиссии?

29.09.2023

Главное управление ГНС в Харьковской области сообщает, что согласно п. 189.4 ст. 189 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита налогоплательщиков, осуществляющих поставки/получение товаров/услуг в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги определяется по правилам, установленным ст.ст. 187 и 198 НКУ.

Однако, следует учитывать, что нормы п. 189.3-189.5 ст. 189 НКУ не распространяются на операции по экспорту товаров за пределы таможенной территории Украины (п. 189.6 ст. 189 НКУ).

Предварительная (авансовая) оплата стоимости товаров, вывозимых за пределы таможенной территории Украины или ввозимых на таможенную территорию Украины, не изменяет значения сумм налога, относящихся к налоговому кредиту или налоговым обязательствам плательщика налога, такого экспортера или импортера (п. 187.11 ст. .187 НКУ).

Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта облагаются налогом по нулевой ставке. Товары считаются вывезенными за пределы таможенной территории Украины, если такой вывоз подтвержден в порядке, определенном Кабинетом Министров Украины, таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями Таможенного кодекса Украины (п.п. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 НКУ).

Датой возникновения налоговых обязательств в случае экспорта товаров является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющая факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства (п. 187.1 ст. 187 НКУ).

Следовательно, по операции по экспорту (вывозу) товаров за пределы таможенной территории Украины налоговые обязательства по НДС определяются на дату фактического осуществления такого вывоза, то есть на дату оформления таможенной декларации таможенным органом.

Экспорт товаров с привлечением комиссионера не влияет на порядок определения налоговых обязательств по НДС.

В случае если налогоплательщик экспортирует товары за пределы таможенной территории Украины, полученные от другого налогоплательщика на условиях комиссии, консигнации, поручения или других видов договоров, не предусматривающих переход права собственности на такие товары от такого другого налогоплательщика к экспортеру, право на получение бюджетного возмещения имеет другой плательщик налога. При этом комиссионное вознаграждение, полученное налогоплательщиком – экспортером от другого плательщика налога, включается в базу налогообложения по ставке, определенной п.п. "а" п. 193.1 ст. 193 НКУ, и не включается в таможенную стоимость экспортируемых товаров (п. 200.16 ст. 200 НКУ).

Учитывая изложенное, право на применение нулевой ставки НДС и соответственно право на получение бюджетного возмещения имеет только продавец экспортной продукции – ее владелец (комитент).

При получении комитентом авансовой оплаты стоимости экспортируемых комиссионером товаров никаких налоговых последствий не возникает.

https://kh.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.04.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Отсрочку от мобилизации для студентов и педагогов могут ограничить: законопроект ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 22.04.2025 Категорию тех, кто имеет преимущественное право оставления на работе при увольнении, расширят: проект закона Как ГНС будут применять видеоре...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
01.05.2025
Когда лицу с инвалидностью могут отказать в трудоустройстве
Об этом работница торгового заведения спросила у чиновников управления инспекционной деятельности в Запорожской области. Инспекторы разъяснили, что в соответствии со ст. 17 Закона от 21.03.1991 № 875-XII «Об основах социальной защищенности лиц с инвалидностью в Украине» отказ в заключени...
01.05.2025
Будет ли нарушением не одновременная подача Отчета о КИК и декларации об имущественном состоянии и доходах
Считается ли нарушением, если Отчет о контролируемых иностранных компаниях и декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация) за отчетный (налоговый) период подан не одновременно, но до наступления предельного срока подачи Декларации (до 1 мая)? В соответствии с Налоговым ...
01.05.2025
Обновлена База правовых позиций Верховного Суда
Представлена усовершенствованная версия инновационного ИТ-продукта, разработанного при поддержке Проекта ЕС «Право-Justice» для обеспечения единства судебной практики, повышения правовой определенности и облегчения доступа к правовым позициям в решениях Верховного Суда. Что нового в Баз...
Лучшие материалы