Как исправлять количественные и стоимостные ошибки в НН

В соответствии с п. 201.1 ст. 201 НКУ от 02.12.2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированного электронной подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) в установленный НКУ срок.

Кроме того, пунктом 208.2 ст. 208 НКУ установлено, что получатель услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в порядке, определенном ст. 201 НКУ, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в ЕРНН.

Согласно п. 44.1 ст. 44 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов , связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 ст. 44 НКУ.

Ошибка, допущенная в графе 6 (количество (объем)) или 7 (цена поставки единицы товара/услуги без учета НДС) налоговой накладной, составленной по операциям по поставке товаров/услуг на таможенной территории Украины или по операциям по получению услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, приводит к возникновению разногласий с первичными документами, оформленными по операции, по которой плательщиком налога на дату возникновения налоговых обязательств составлен налоговую накладную.

С целью исправления ошибки налогоплательщик:

• на дату обнаружения ошибки составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, в табличной части которого, со знаком «-» отражает показатели по всем указанным в налоговой накладной товаров/услуг в графе 2.1 заполняет код причины корректировки «103»;
• составляет новую налоговую накладную, в которой отмечает правильные показатели, определенные первичными документами. Такой налоговой накладной присваивается новый порядковый номер и в поле «Дата составления» указывается дата возникновения налоговых обязательств продавца.

Если такая налоговая накладная будет зарегистрирована в ЕРНН с нарушением срока регистрации, определенного п. 201.10 ст. 201 НКУ, к налогоплательщику применяются штрафные санкции согласно п. 120 1.1 ст. 120 прим.1 НКУ.

officevp.tax.gov.ua