Как и когда отражать расчет корректировки в декларации по НДС

Читайте по теме:

Неочевидные ошибки по НДС: как избежать последствий

Расчет корректировки к налоговой накладной: заполнение в различных ситуациях
 

В каком отчетном (налоговом) периоде отражать в декларации по НДС расчет корректировки в случае увеличения/уменьшения суммы компенсации стоимости товаров/услуг.

При составлении расчета корректировки на уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг:

• поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства на основании расчета корректировки, своевременно зарегистрированного получателем в ЕРНН, в декларации по НДС того отчетного (налогового) периода, в котором он был составлен. Если же расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то поставщик имеет право уменьшить налоговые обязательства в декларации по НДС того отчетного периода, в котором он был зарегистрирован в ЕРНН;
• покупатель обязан уменьшить налоговый кредит в НДС-декларации за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата составления расчета корректировки, и зарегистрировать его в ЕРНН в установленные сроки.

Если же расчет корректировки составлен в связи с увеличением суммы компенсации стоимости товаров/услуг, то:

• поставщик обязан увеличить налоговые обязательства в декларации по НДС за отчетный (налоговый) период, на который приходится дата составления расчета корректировки;
• покупатель имеет право увеличить налоговый кредит на основании расчета корректировки, своевременно зарегистрированного в ЕРНН, в декларации по НДС за тот отчетный (налоговый) период, в котором он был составлен, или в любом последующем отчетном (налоговом) периоде, но не позднее чем через 1095 дней с даты его составления. Если расчет корректировки зарегистрирован в ЕРНН с нарушением срока регистрации, то покупатель имеет право увеличить налоговый кредит в декларации по НДС того отчетного периода, в котором он зарегистрирован в ЕРНН, или любого следующего отчетного (налогового) периода, но не позднее чем через 1095 дней с даты его составления.

officevp.tax.gov.ua