В соответствии с п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) и п. 2 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21), в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 102 НК), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.
В случае исправления ошибок в строках поданной ранее налоговой декларации по НДС (далее – декларация), к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях (п. 8 разд. VI Порядка № 21).
Приложение 5 «Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д5)» (далее – приложение 5 (Д5)) подают налогоплательщики, осуществляющие:
Исправление ошибок, допущенных в приложении 5 (Д5) к декларации, проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому прилагается приложение 5 (Д5) с отметкой «Уточняющий».
В уточняющем расчете отображаются:
Уточнение показателей в таблице 2 приложения 5 (Д5) осуществляется только относительно строк, которые требуют исправления (строки без изменений не указываются), в следующем порядке:
Уточнение показателей в таблицах 1 и 3 приложения 5 (Д5) осуществляется путем указания правильных показателей (п. 8 разд. VI Порядка № 21).
ОИР, категория 101.25