Исправляем ошибку в приложении 5 (Д5) к налоговой декларации по НДС

Больше по теме:

Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок

Как исправить ошибку, допущенную в приложении 5 (Д5) к налоговой декларации по НДС?

В соответствии с п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) и п. 2 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок № 21), в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 102 НК), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее налоговой декларации по НДС (далее – декларация), к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

Приложение 5 «Расчет (перерасчет) доли использования товаров/услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д5)» (далее – приложение 5 (Д5)) подают налогоплательщики, осуществляющие:

• расчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых/не облагаемых налогом операциях (в случае заполнения таблицы 1 приложения 5 (Д5));
• пересчет доли использования товаров/услуг и необоротных активов в налогооблагаемых операциях (при заполнении таблицы 2 приложения 5 (Д5));
• расчет распределения сумм НДС, начисленного (уплаченного) в связи с получением товаров/услуг, при поставке которых применяются одновременно кассовый метод определения налоговых обязательств и налогового кредита и общие правила определения налоговых обязательств и налогового кредита (при заполнении таблицы 3 приложения 5 (Д5)).

Исправление ошибок, допущенных в приложении 5 (Д5) к декларации, проводится путем подачи уточняющего расчета, к которому прилагается приложение 5 (Д5) с отметкой «Уточняющий».

В уточняющем расчете отображаются:

• в графе 4 – соответствующие характеристики декларации отчетного (налогового) периода, приложение 5 (Д5) которой уточняется. Если в декларацию за этот отчетный (налоговый) период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к декларации отчетного (налогового) периода, приложение 5 (Д5) которой уточняется;
• графе 5 – соответствующие показатели с учетом поправки. Если ошибка не повлияла на числовые показатели декларации, графа 4 будет равна графе 5;
• графе 6 – сумма ошибки (абсолютное значение). Если значение графы 5 соответствует значению графы 4, графа 6 не заполняется.

Уточнение показателей в таблице 2 приложения 5 (Д5) осуществляется только относительно строк, которые требуют исправления (строки без изменений не указываются), в следующем порядке:

• в строке уточняемого приложения – указываются показатели со знаком «–» (т. е. сторнируются);
• следующей строке – указываются правильные показатели.

Уточнение показателей в таблицах 1 и 3 приложения 5 (Д5) осуществляется путем указания правильных показателей (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

ОИР, категория 101.25