Имеет ли право на НСЛ отец, который содержит двух родных детей и ребенка жены, который не усыновлен

Имеет ли право на НСЛ отец, который содержит троих детей в возрасте до 18 лет, но двое из которых его родные и один ребенок жены, который не усыновлен? 

Возникновение прав и обязанностей матери, отца и ребенка определено ст. 121 Семейного кодекса (далее – СК), которые основаны на происхождении ребенка от них, удостоверенном органом государственной регистрации актов гражданского состояния в порядке, установленном ст. 122 и 125 СК. 

Согласно ст. 141 СК мать, отец имеют равные права и обязанности по отношению к ребенку независимо от того, состояли ли они в браке между собой. 

Согласно ч. 2 ст. 51 Конституции Украины и ст. 180 СК родители обязаны содержать ребенка до достижения им совершеннолетия. 

Освобождение родителей от обязанности содержать ребенка может быть только по решению суда (п. 2 ст. 188 СК). 

Кроме того, ст. 181 СК приведены способы выполнения родителями обязанности содержать ребенка. 

Расторжение брака между родителями, проживание их отдельно от ребенка не влияет на объем их прав и не освобождает от обязанностей по отношению к ребенку, кроме случая, предусмотренного ч. 5 ст. 157 СК (ст. 141 СК). Вместе с тем, ребенок может быть усыновлен, что предусматривает принятие усыновителем в свою семью ребенка на правах дочери или сына, осуществленного на основании решения суда (ст. 207 и 208 СК). 

Усыновление предоставляет усыновителю права и налагает на него обязанности в отношении ребенка, которого он усыновил, в таком же объеме, как и у родителей в отношении ребенка (п. 4 ст. 232 СК). 

Согласно пп. 169.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) любой налогоплательщик имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму налоговой социальной льготы (далее – НСЛ) в размере, равном 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного лица (в расчете на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (в 2024 году составляет 1 514 грн).

Согласно абзацу первому пп. 169.4.1 НК НСЛ применяется к доходу, начисленному в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового месяца как заработная плата (другие приравненные к ней в соответствии с законодательством выплаты, компенсации и вознаграждения), если ее размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 грн (в 2024 году – 4 240 грн). 

В то же время налогоплательщик, содержащий двух или более детей в возрасте до 18 лет, имеет право на НСЛ в размере 100 % суммы льготы, определенной пп. 169.1.1 НК (в 2024 году – 1 514 грн), в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НК). 

При этом предельный размер дохода, дающий право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере предусмотренном пп. 169.1.2 НК, определяется как произведение суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 НК и соответствующего количества детей. 

НСЛ начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления от налогоплательщика о применении льгот и документов, подтверждающих такое право. 

Перечень таких документов и порядок их предоставления утвержден постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1227 «Об утверждении Порядка предоставления документов для применения налоговой социальной льготы» (пп. 169.2.2 НК). 

Учитывая указанное, поскольку муж не усыновил ребенка жены от первого брака, у него не возникает обязанности по его содержанию. То есть, он не имеет права в таком случае на применение НСЛ на неусыновленного ребенка. 

Однако такой плательщик при получении дохода в виде заработной платы, размер которой в 2024 году не превышает 8 480 грн в месяц (4 240 грн х 2), и при соблюдении всех других требований ст. 169 НК имеет право на применение НСЛ в размере 1 514 грн в расчете на каждого своего ребенка. 

ОИР, категория 103.08