Годовой перерасчет плательщикам НДС за 2019 год

Закрытие бухгалтерского года: вспомнить все!

В декабре 2019 года плательщики НДС, которые осуществляют как облагаемые, так и необлагаемые операции, должны осуществить годовой перерасчет НДС.

Годовой перерасчет НДС является завершающей годовой процедурой для плательщиков НДС и производится согласно ст. 199.4 НКУ, если в отчетном году плательщик НДС

• осуществлял операции, как облагаемые НДС по ставкам 0%, 7%, 20%, так и необлагаемые НДС;
• использовал приобретенные (изготовленные) товары (услуги) или необоротные активы частично в операциях, облагаемых НДС, а частично в операциях, не облагаемых НДС.

Такие плательщики НДС должны в течение года начислять налоговые обязательства исходя из доли использования товаров (услуг), необоротных активов в необлагаемых НДС операциях, которая была рассчитана по результатам прошлого года (или отчетного периода, в котором впервые начали осуществляться как облагаемые, так и необлагаемые НДС операции).

По результатам года таким плательщикам НДС необходимо:

• перечислить долю использования уже по результатам этого года;
• откорректировать сумму налоговых обязательств, начисленных в текущем году, исходя уже из нового размера доли использования;
• отразить результаты пересчета в декларации по НДС за последний отчетный период года и в бухгалтерском учете.

К тому же следует оформить расчеты корректировки к каждой сводной налоговой накладной, составленной по требованию п. 199.1 НКУ. Такие расчеты корректировки датируют последним днем отчетного года. Поэтому дата составления расчетов корректировки для годового перерасчета НДС по результатам 2019 года - 31.12.2019.

tax.gov.ua