Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

ГНС: Начисляются ли налоговые обязательства по НДС плательщиком ЕН по ставке 2 % при получении средств в периоде применения кассового метода и нахождения на общей системе налогообложения?

27.04.2022

Особенности налогообложения

Начисляются ли налоговые обязательства по НДС плательщиком единого налога по ставке 2 % дохода при получении средств в счет погашения задолженности при поставке им товаров/услуг в периоде применения кассового метода налогового учета и пребывания на общей системе налогообложения?

Согласно пп. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НК) кассовый метод для целей налогообложения согласно разд. V НК – метод налогового учета, согласно которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на счета налогоплательщика, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов плательщика налога, открытых в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Согласно пп. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НК плательщики единого налога третьей группы, использующие особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК освобождаются от обязанности начисления и уплаты НДС по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, и при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, а также от представления налоговой отчетности по НДС, а их регистрация плательщиком НДС приостановлена. Под приостановкой регистрации плательщиком НДС для целей пп. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НК понимается, что для плательщиков единого налога третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные пп. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» ПК, приостанавливаются права и обязанности, установленные разд. V и подразд. 2 разд. XX НК (в том числе по формированию налогового кредита) на период использования особенностей налогообложения, установленных пп. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» ПК.

Следовательно, если отгрузка товаров / оказание услуг осуществлялись в период нахождения налогоплательщика-поставщика на общей системе налогообложения и применения в этот период кассового метода налогового учета НДС, а средства за такие отгруженные товары / оказанные услуги получены таким поставщиком в период применения им упрощенной системы налогообложения по ставке 2 %, то такие средства включаются им в доход, облагаемый по ставке единого налога 2 %, а налоговые обязательства по НДС, соответственно, не начисляются. При этом после перехода с упрощенной системы налогообложения по ставке 2 % дохода на общую систему налогообложения и возобновления регистрации плательщиком НДС такой плательщик НДС в налоговой отчетности за первый отчетный период возобновления регистрации плательщика НДС должен в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НК начислить налоговые обязательства по НДС на стоимость товаров, услуг, использованных (поставленных, реализованных) в не облагаемых налогом операциях, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 %, исходя из стоимости приобретения таких товаров, услуг. Такие операции должны быть отражены в соответствующих строках строки 4 «Начисленные налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины по облагаемым операциям» налоговой декларации по НДС.

ГНС

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
11.07.2025
Если задолженность по зарплате выплачивается в июле 2025 года
Индексы для определения компенсации зарплаты за предыдущие периоды, которая выплачивается в 2025 году Порядок начисления и выплаты компенсации заработной платы, начисленной в период с 01.01.2001, утвержден постановлением КМУ от 21.02.2001 № 159 (с учетом внесенных изменений постановлениями КМУ от ...
11.07.2025
Что делать при обнаружении ошибок в данных после автоматической постановки на воинский учет
Автоматическая постановка на воинский учет экономит время военнообязанным, поскольку им не нужно стоять в очередях, собирать бумаги и проходить военно-врачебную комиссию. Больше по теме: По дороге на работу работника забрали в ТЦК: действия работодателя В Украине действует механизм, позволяющи...
11.07.2025
Выплата неприбыльной организацией матпомощи, пособия на лечение, предоставление займов: исключат ли за это из Реестра
Рассмотрим, является ли основанием для исключения неприбыльной организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций предоставление своим учредителям (участникам), членам такой организации, работникам материальной помощи или осуществление выплаты на нужды участников (лечение, предоставление з...
Лучшие материалы