Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

ГНС: Начисляются ли налоговые обязательства по НДС плательщиком ЕН по ставке 2 % при получении средств в периоде применения кассового метода и нахождения на общей системе налогообложения?

27.04.2022

Особенности налогообложения

Начисляются ли налоговые обязательства по НДС плательщиком единого налога по ставке 2 % дохода при получении средств в счет погашения задолженности при поставке им товаров/услуг в периоде применения кассового метода налогового учета и пребывания на общей системе налогообложения?

Согласно пп. 14.1.266 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 года № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НК) кассовый метод для целей налогообложения согласно разд. V НК – метод налогового учета, согласно которому дата возникновения налоговых обязательств определяется как дата зачисления (получения) средств на счета налогоплательщика, открытые в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, в кассу налогоплательщика или дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (услуг), а дата отнесения сумм налога к налоговому кредиту определяется как дата списания средств со счетов плательщика налога, открытых в учреждениях банков и/или в органах, осуществляющих казначейское обслуживание бюджетных средств, дата выдачи из кассы налогоплательщика или дата предоставления других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) ему товаров (услуг).

Согласно пп. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НК плательщики единого налога третьей группы, использующие особенности налогообложения, установленные п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НК освобождаются от обязанности начисления и уплаты НДС по операциям по поставке товаров, работ и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, и при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, а также от представления налоговой отчетности по НДС, а их регистрация плательщиком НДС приостановлена. Под приостановкой регистрации плательщиком НДС для целей пп. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НК понимается, что для плательщиков единого налога третьей группы, использующих особенности налогообложения, установленные пп. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» ПК, приостанавливаются права и обязанности, установленные разд. V и подразд. 2 разд. XX НК (в том числе по формированию налогового кредита) на период использования особенностей налогообложения, установленных пп. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» ПК.

Следовательно, если отгрузка товаров / оказание услуг осуществлялись в период нахождения налогоплательщика-поставщика на общей системе налогообложения и применения в этот период кассового метода налогового учета НДС, а средства за такие отгруженные товары / оказанные услуги получены таким поставщиком в период применения им упрощенной системы налогообложения по ставке 2 %, то такие средства включаются им в доход, облагаемый по ставке единого налога 2 %, а налоговые обязательства по НДС, соответственно, не начисляются. При этом после перехода с упрощенной системы налогообложения по ставке 2 % дохода на общую систему налогообложения и возобновления регистрации плательщиком НДС такой плательщик НДС в налоговой отчетности за первый отчетный период возобновления регистрации плательщика НДС должен в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НК начислить налоговые обязательства по НДС на стоимость товаров, услуг, использованных (поставленных, реализованных) в не облагаемых налогом операциях, суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 %, исходя из стоимости приобретения таких товаров, услуг. Такие операции должны быть отражены в соответствующих строках строки 4 «Начисленные налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины по облагаемым операциям» налоговой декларации по НДС.

ГНС

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
30.05.2025
Как в приложении ЦП к декларации по налогу на прибыль отразить расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
Рассмотрим, по какой стоимости отражаются в приложении ЦП расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, и в каком отчетном (налоговом) периоде отражаются такие расходы. Больше по теме: Приложение ЦП: ценные бумаги – разницы По какой стоимости отражаются в строке 02 приложения ЦП к Налогово...
30.05.2025
Нужно ли регистрировать место хранения, если оно уже зарегистрировано другим СХД
Рассмотрим, кому нужно/не нужно вносить сведения в Единый реестр мест хранения. Больше по теме: Требования к местам хранения и к транспортировке горючего: ответы на актуальные вопросы Нужно ли СХ вносить в Единый реестр мест хранения сведения о помещении, в котором будут храниться алкогольные напит...
30.05.2025
Предусмотрено ли применение РРО лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность
Физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, имеют право не применять РРО при совершении наличных и/или безналичных расчетов. Правоотношения в области применения регистраторов расчетных операций и программных РРО регулируются Налоговым кодексом (далее – НК) и Законом от 0...
Лучшие материалы