Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Форма уточняющего Расчета и уточнение показателей приложения 4ДФ к Расчету, в том числе до введения его новой формы

Разъяснение
13.02.2025

Приказом Минфина от 24.01.2025 № 39 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов от 13.01.2015 № 4» (вступил в силу с 06.02.2025, далее – Приказ № 39) внесены изменения в форму Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок ), утвержденных приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Приказ № 4).

Пунктом 3 Приказа № 39 установлено, что Расчет по форме в редакции Приказа № 39 подается впервые за январь 2025 года.

До 10 февраля 2025 года Расчет за отчетный (налоговый) период за IV квартал 2024 года подается по форме, утвержденной Приказом № 4 (в редакции приказа Минфина от 02.03.2023 № 113).

В соответствии с абзацем первым п. 50.1 Налогового кодекса (далее – НК) если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НК), он обязан прислать уточняющий расчет к такой ​​налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

Порядок проведения корректировок Расчета определен разд. V Порядка.

Корректировка поданного и принятого Расчетов осуществляется на основании самостоятельно выявленных плательщиком ошибок, а также на основании уведомлений об ошибках, обнаруженных контролирующим органом (п. 1 разд. V Порядка).

Пунктом 2 разд. V Порядка предусмотрено, что для целей корректировки плательщиком самостоятельно выявленных ошибок за 2021–2024 гг. считать соответствующими следующие периоды:

  • I квартал:
    • 1-й месяц – январь (1);
    • 2-й месяц – февраль (2);
    • 3-й месяц – март (3);
  • II квартал:
    • 1-й месяц – апрель (4);
    • 2-й месяц – май (5);
    • 3-й месяц – июнь (6);
  • III квартал:
    • 1-й месяц – июль (7);
    • 2-й месяц – август (8);
    • 3-й месяц – сентябрь (9);
  • IV квартал:
    • 1-й месяц – октябрь (10);
    • 2-й месяц – ноябрь (11);
    • 3-й месяц – декабрь (12).

Для целей корректировки плательщиком самостоятельно выявленных ошибок за периоды до 2021 года считать соответствующими следующие периоды:

  • для налоговых агентов:
    • I квартал: март (3);
    • II квартал: июнь (6);
    • III квартал: сентябрь (9);
    • IV квартал: декабрь (12).

При этом корректировка осуществляется в порядке, определенном п. 10 разд. V с типом «Уточнюючий»:

  • для плательщиков единого взноса – соответствующий месяц, за который проводится корректировка.

Согласно п. 3 разд. V Порядка поданным и принятым до предельного срока подачи считается Расчет, который принят контролирующим органом и прошел все контроли, в том числе при загрузке в Реестр страхователей и Реестр застрахованных лиц, остается в силе при принятии контролирующим органом следующего Расчета за такой отчетный (налоговый) период.

На основании такого Расчета осуществляется корректировка необходимых реквизитов и показателей как в пределах отчетного (налогового) периода, так и за его пределами.

Расчет, сформированный для исправления ошибок за отчетный (налоговый) и за предыдущий период, не должен содержать других приложений кроме тех, в которых проводится корректировка.

Порядок заполнения «Отчетного нового» и «Уточняющего» Расчетов при корректировке сумм НДФЛ, военного сбора одинаков. Расчеты «Отчетный новый» и «Уточняющий» подаются на основании информации из ранее представленных Расчетов и содержат информацию только по строкам с реквизитами или суммами начисленного НДФЛ, уточняемого военного сбора. Для заполнения также используется информация из уведомлений об обнаруженных ошибках, отправляемых контролирующими органами плательщику (п. 7 разд. V Порядка).

Согласно п. 11 разд. V Порядка корректировки показателей приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету осуществляются следующим образом:

1) в разд. I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору»:

  • для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации нужно повторить все графы такой строки и в графе 10 указать «1» – на исключение строки;
  • для ввода новой или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 10 указать «0» – на ввод строки;
  • для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым пп. 1 п. 11 разд. V Порядка и ввести правильную информацию в соответствии с абзацем третьим пп. 1 п. 11 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 10 указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод;

2) в разд. II «Зведені дані про оподаткування процентів, виграшів (призів) у лотерею»:

  • в строках «Оподаткування процентів – виключення» и «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення» – для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно повторить все графы ошибочной строки;
  • в строках «Оподаткування процентів» и «Оподаткування виграшів (призів) у лотерею» – отразить правильную информацию;
  • в строке «Військовий збір» при проведении корректировки показателей приложения 4ДФ к Расчету за прошедшие периоды указывается период, в соответствии с которым была подана корректируемая отчетность. При этом корректировка показателей Расчета за периоды до 1 января 2021 года. в разд. I графы 5а, 5 не заполняются. Для исключения ошибочной строки из предварительно введенной информации в строке «Військовий збір – виключення» нужно повторить все графы ошибочной строки, а в строке «Військовий збір» отобразить правильную информацию;

 3) в разд. ІІІ «Розгорнута інформація про бюджетні гранти»:

  • для исключения одной ошибочной строки из предварительно поданной (принятой) информации следует повторить все графы такой строки и в графе 11 указать «1» – на исключение строки;
  • для ввода или пропущенной строки нужно полностью заполнить все ее графы и в графе 11 указать «0» – на ввод строки;
  • для замены одной ошибочной строки другой нужно исключить ошибочную информацию в соответствии с абзацем вторым пп. 1 п. 10 разд. V Порядка и ввести правильную информацию в соответствии с абзаем третьим пп. 1 п. 10 разд. V Порядка, то есть полностью заполнить две строки, одна из которых исключает предварительно внесенную информацию, а вторая вносит правильную информацию. В таком случае в первой строке в графе 11 указывается «1» – строка на исключение, а во второй – «0» – строка на ввод.

ОИР, категория 103.25


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
24.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели В Украине возобновится обязательная подача статистической отчетности ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 13.06.2025 Внесены изменения в Правила организации статистической отчетности Изменены Критерии важных предприятий с целью ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
25.06.2025
Можно ли признать физическое лицо банкротом
Рассмотрим, что дает открытие процедуры неплатежеспособности, основные изменения после открытия производства о банкротстве, важные последствия после завершения процедуры. Больше по теме: Задолженность дебиторская и кредиторская: дисконтирование, сомнительность, списание, прощение Каждый из нас може...
25.06.2025
Как подтвердить льготный стаж работы по Спискам № 1 и № 2, если нет правопреемника ликвидируемого предприятия
Подтверждение периодов работы, который засчитывается в стаж работы для назначения пенсии на льготных условиях по Спискам № 1 и № 2 осуществляется комиссиями по вопросам подтверждения стажа работы, что дает право на назначение пенсии, созданными при Главных управлениях Пенсионного фонда. Больше по те...
25.06.2025
Судебная практика Верховного Суда за апрель – май 2025 года
Предлагаем вниманию очередной дайджест судебной практики Большой Палаты Верховного Суда, охватывающий решения, внесенные в ЕГРСР в апреле – мае 2025 года Больше по теме: Первичные документы: типичные ошибки и судебная практика Санкции за невыполнение норматива: судебная практика в пользу раб...
Лучшие материалы