Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

ФЛП – неплательщик НДС получил электронные услуги от лица-нерезидента: что с НДС

Разъяснение
20.09.2024

Возникают ли налоговые последствия у ФЛП – неплательщика НДС при получении электронных услуг от лица-нерезидента, не зарегистрированного плательщиком НДС на таможенной территории Украины?

Особенности обложения НДС операций по поставке электронных услуг нерезидентами физическим лицам (в т. ч. физическим лицам – предпринимателям) на таможенной территории Украины установлены ст. 208 и 2081 Налогового кодекса (далее – НК).

Статьей 208 НК установлены правила налогообложения в случае поставки лицом-нерезидентом услуг, в том числе электронных услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, лицу, зарегистрированному как налогоплательщик, или любому другому лицу-резиденту – субъекту хозяйствования, постоянному представительству нерезидента в Украине.

Правила ст. 208 НК не применяются в случае поставки электронных услуг лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве налогоплательщика в соответствии с п. 2081.2 НК, физическому лицу – предпринимателю, не зарегистрированному в качестве налогоплательщика (абзац второй п. 208.1 НК).

Правила налогообложения электронных услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в случае поставки таких услуг физическому лицу, в том числе физическому лицу – предпринимателю, не зарегистрированному в качестве плательщика НДС, лицом-нерезидентом, которое определено пп. «д» пп. 14.1.139 НК и зарегистрировано в качестве плательщика НДС в соответствии с п. 2081.2 НК, установлены ст. 2081 НК.

Лицом для целей обложения НДС является лицо-нерезидент, не имеющее постоянного представительства и поставляющее на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам – предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками НДС, электронные услуги (пп. «д» пп. 14.1.139 НК).

Таким образом, если услуги, предоставляемые ФЛП лицом-нерезидентом в соответствии с условиями договора и нормами НК классифицируются как электронные услуги, и место поставки таких услуг определяется на таможенной территории Украины, то такие услуги являются объектом обложения НДС, а начисление и уплата НДС по такой операции осуществляется в зависимости от статуса ФЛП (зарегистрирован или не зарегистрирован плательщиком НДС).

Следовательно, если ФЛП (неплательщик НДС) приобрел у иностранной компании, не зарегистрированной плательщиком НДС, электронную услугу, место поставки которой определяется на таможенной территории Украины, то он обязан начислить и уплатить НДС по такой операции в соответствии со ст. 208 НК, независимо от того, по какой причине иностранная компания не зарегистрирована плательщиком НДС в Украине, в том числе, если объем ее доходов меньше 1 млн грн.

Осуществление лицом-нерезидентом операций по поставке на таможенной территории Украины электронных услуг физическим лицам, в том числе ФЛП, не зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, без регистрации такого лица-нерезидента в качестве плательщика НДС в соответствии со ст. 2081 НК влечет наложение штрафа на такое лицо-нерезидент (п. 117.5 НК).

ОИР, категория 101.01


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
05.06.2025
Заполняем декларацию по НДС с приложениями: подборка видеороликов от ГНС
ГНС разработаны подробные видеоматериалы «Порядок заполнения налоговой декларации по НДС с приложениями», которые пошагово расскажут обо всем процессе заполнения налоговой отчетности по НДС. Больше по теме: Заполнение декларации по НДС: общие требования Декларация по НДС с приложениями...
05.06.2025
Следует ли подавать дополнительные документы нерезиденту для постановки на учет в ГНС при покупке недвижимого имущества
Рассмотрим, необходимо ли нерезиденту для постановки на учет в контролирующем органе подавать дополнительные документы. Необходимо ли нерезиденту для постановки на учет в контролирующем органе подавать дополнительные документы, кроме предусмотренных п. 4.4 разд. IV Порядка учета плательщиков на...
05.06.2025
Чем определяется перечень товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию
Указаны перечни товаров, экспорт и импорт которых подлежит лицензированию в разные годы. Больше по теме: Экспорт товаров и услуг: оформление, учет, налогообложение Импорт без ввоза, экспорт без вывоза Какими нормативно-правовыми документами определяется перечень товаров, экспорт и импорт которых п...
Лучшие материалы