Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

ФЛП – неплательщик НДС получил электронные услуги от лица-нерезидента: что с НДС

Разъяснение
20.09.2024

Возникают ли налоговые последствия у ФЛП – неплательщика НДС при получении электронных услуг от лица-нерезидента, не зарегистрированного плательщиком НДС на таможенной территории Украины?

Особенности обложения НДС операций по поставке электронных услуг нерезидентами физическим лицам (в т. ч. физическим лицам – предпринимателям) на таможенной территории Украины установлены ст. 208 и 2081 Налогового кодекса (далее – НК).

Статьей 208 НК установлены правила налогообложения в случае поставки лицом-нерезидентом услуг, в том числе электронных услуг, место предоставления которых расположено на таможенной территории Украины, лицу, зарегистрированному как налогоплательщик, или любому другому лицу-резиденту – субъекту хозяйствования, постоянному представительству нерезидента в Украине.

Правила ст. 208 НК не применяются в случае поставки электронных услуг лицом-нерезидентом, зарегистрированным в качестве налогоплательщика в соответствии с п. 2081.2 НК, физическому лицу – предпринимателю, не зарегистрированному в качестве налогоплательщика (абзац второй п. 208.1 НК).

Правила налогообложения электронных услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в случае поставки таких услуг физическому лицу, в том числе физическому лицу – предпринимателю, не зарегистрированному в качестве плательщика НДС, лицом-нерезидентом, которое определено пп. «д» пп. 14.1.139 НК и зарегистрировано в качестве плательщика НДС в соответствии с п. 2081.2 НК, установлены ст. 2081 НК.

Лицом для целей обложения НДС является лицо-нерезидент, не имеющее постоянного представительства и поставляющее на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам – предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками НДС, электронные услуги (пп. «д» пп. 14.1.139 НК).

Таким образом, если услуги, предоставляемые ФЛП лицом-нерезидентом в соответствии с условиями договора и нормами НК классифицируются как электронные услуги, и место поставки таких услуг определяется на таможенной территории Украины, то такие услуги являются объектом обложения НДС, а начисление и уплата НДС по такой операции осуществляется в зависимости от статуса ФЛП (зарегистрирован или не зарегистрирован плательщиком НДС).

Следовательно, если ФЛП (неплательщик НДС) приобрел у иностранной компании, не зарегистрированной плательщиком НДС, электронную услугу, место поставки которой определяется на таможенной территории Украины, то он обязан начислить и уплатить НДС по такой операции в соответствии со ст. 208 НК, независимо от того, по какой причине иностранная компания не зарегистрирована плательщиком НДС в Украине, в том числе, если объем ее доходов меньше 1 млн грн.

Осуществление лицом-нерезидентом операций по поставке на таможенной территории Украины электронных услуг физическим лицам, в том числе ФЛП, не зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, без регистрации такого лица-нерезидента в качестве плательщика НДС в соответствии со ст. 2081 НК влечет наложение штрафа на такое лицо-нерезидент (п. 117.5 НК).

ОИР, категория 101.01


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
02.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025 З 28 серпня Господарський кодекс втратить чинність: що передбачає реформа Уряд оновив порядок перетину кордону особами від 18 до 22 років Президент підписа...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
02.09.2025
Что (не) следует делать работодателям при профессиональной адаптации ветеранов
В Государственной службе занятости дали советы работодателям по обращению с работниками-ветеранами. Рассмотрим, что же советуют в ведомстве. Больше по теме: Оплата труда лиц, поддерживающих ветеранов войны Трудоустройство лиц с инвалидностью: есть ли особенности выполнения норматива для предприяти...
02.09.2025
Можно ли установить испытание для выпускника ЗВО
Можно ли установить испытания для молодого специалиста, которого приняли на работу после окончания ЗВО? Больше по теме: Приказ о продлении испытательного срока Уведомление об увольнении в связи с установлением несоответствия занимаемой должности по результатам испытания Приказ об увольнении в свя...
02.09.2025
Какие виды работ запрещены для несовершеннолетних
Используете труд лиц до 18 лет? Рассмотрим, какие виды работ запрещены для несовершеннолетних. Больше по теме: Особенности увольнения несовершеннолетних работников Особенности практики несовершеннолетних Несовершеннолетние лица (14–18 лет) в трудовых правоотношениях пользуются рядом существе...
Лучшие материалы