ФЛП – единщик третьей группы превысил предельную сумму дохода: какая ставка ВС применяется

Больше по теме:

Доход единщика превысил предел: что делать, если этот факт выявлен слишком поздно?

Какая ставка военного сбора применяется к сумме превышения ФЛП – плательщиком ЕН третьей группы общего объема дохода, определенного п. 291.4 НКУ?

В соответствии с п. 291.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) для плательщиков единого налога установлены, в частности, предельные объемы дохода для каждой группы плательщиков единого налога, в частности, для третьей группы – 1 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года за календарный год.

Плательщики единого налога третьей группы (физические лица – предприниматели), которые превысили в налоговом (отчетном) периоде объем дохода, определенный для таких плательщиков в п. 291.4 НКУ, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 %, а также обязаны в порядке, установленном главой 1 разд. XIV НКУ, перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ (пп. 3 п. 293.8 НКУ).

В соответствии с пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ плательщиками военного сбора являются, в частности:

• физлица-предприниматели – плательщики единого налога первой, второй и четвертой группы (пп. 2 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ);
• плательщики единого налога третьей группы, кроме электронных резидентов (э-резидентов) (пп. 3 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ).

Военный сбор для плательщиков сбора, указанных в пп. 2 и 3 пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ, устанавливается с 1 января 2025 года по 31 декабря третьего календарного года, следующего за годом, в котором будет прекращено или отменено военное положение, введенное Указом Президента от 24.02.2024 № 64/2022 «О введении военного положения в Украине», утвержденном Законом от 24.02.2022 № 2102-ІХ «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине» (абзац пятый пп. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения»

Ставка военного сбора составляет для плательщиков, указанных в пп. 3 п. 1.1 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ 1 % дохода, определенного согласно ст. 292 НКУ.

Плательщики единого налога третьей группы подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода (п. 296.3 НКУ).

Подача налоговой декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, освобождает таких плательщиков от обязанности подачи налоговой декларации в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода.

Учитывая вышеизложенное, в случае превышения физлицом-предпринимателем – плательщиком единого налога третьей группы общего объема дохода, определенного п. 291.4 НКУ, к сумме превышения применяется ставка единого налога в размере 15 % и 1 % военного сбора. При этом такой плательщик единого налога в порядке, установленном главой 1 разд. XIV НКУ, обязан перейти на уплату других налогов и сборов, установленных НКУ.

ОИР, категория 107.05