Физлицо должно подать до 1 мая Отчет о КИК одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии

В Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области напоминают, что с 2022 года в Украине действуют правила о контролируемых иностранных компаниях (далее – КИК). Контролируемыми признают иностранные компании, которые зарегистрированы или созданы за границей и которые находятся под юридическим или фактическим контролем налоговых резидентов Украины (физических или юридических лиц). То есть у такой компании контролером должен быть именно налоговый резидент Украины.

Юридический контроль определяют через владение соответствующей долей в иностранной компании, в частности, чтобы считаться контролером, налоговый резидент Украины должен владеть долей в размере: более 50 % или более 10 %, если вместе с другими налоговыми резидентами он владеет долями в размере не менее 50 %.

Фактический контроль – это возможность лица влиять на решения иностранной компании, в частности, по заключению сделок, распределению прибыли или прекращению деятельности. В этом случае не принимают во внимание юридическое оформление такого влияния.

С 1 января 2022 года налоговые резиденты Украины (физические и юридические лица) обязаны в течение 60 дней подавать уведомления о каждом случае, когда они приобретают или теряют статус контролера КИК.

Каждый контролер обязан ежегодно подавать отчет о КИК. Если у него несколько КИК, то отчет, соответственно, подают по каждому КИК отдельно.

Отчет должен быть подан одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (для физических лиц) или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий (для юридических лиц) за соответствующий календарный год:

• для физического лица – до 1 мая 2024 года для отчетов по результатам 2022–2023 годов;
• для юридического лица – до 1 марта 2024 для Отчетов по результатам 2022–2023 годов.

Сам отчет можно подавать по полной или сокращенной форме. По общему правилу отчет о КИК нужно подавать по полной форме одновременно с декларацией по налогу на прибыль или декларацией об имущественном состоянии и доходах (в зависимости от того, кто контролер – юридическое или физическое лицо). Если у контролера возникает обязанность уплатить налоги с нераспределенной (скорректированной) прибыли КИК, их сумма отражается в соответствующей декларации, а подробные расчеты приводятся в приложении КИК к декларации.

Вместе с отчетом о КИК необходимо предоставить заверенные копии финансовой отчетности КИК.

В некоторых юрисдикциях финансовый год может не совпадать с календарным и продолжаться, например, с 1 апреля по 31 марта следующего года. В таком случае компания может не успеть подготовить финансовую отчетность к сроку ее подачи (до 1 марта для юридических лиц или до 1 мая для физических лиц), и контролер не сможет рассчитать скорректированную прибыль КИК.

В этом случае контролер вместе с декларацией может подать сокращенный отчет о КИК, содержащий только идентификационные данные КИК, размер доли контролера и структуру владения долей. В таком случае отчет по полной форме, а также финансовую отчетность нужно будет подать до конца года, следующего за отчетным.

Штрафы:

• неподача отчета о КИК – 100 прожиточных минимумов;
• несвоевременное представление отчета о КИК – 1 размер прожиточного минимума за каждый календарный день, но не более 50 прожиточных минимумов.

В то же время пп. 54 подразд. 10 разд. ХХ Налогового кодекса при определении и исчислении прибыли КИК не применяются по результатам 2022–2023 отчетных (налоговых) лет.

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области