«Финансовый агент» и «подотчетный счет»: термины для целей Многостороннего соглашения CRS

Каково определение терминов «финансовый агент» и «подотчетный счет» для целей многостороннего соглашения CRS?

В соответствии с пп. 14.1.257¹ Налогового кодекса (далее – НК) финансовый агент – любое лицо (кроме физического лица), которое соответствует определению Отчетного финансового учреждения Украины, в значении, приведенном в Соглашении FATCA, и/или Подотчетного финансового учреждения в соответствии с Многосторонним соглашением CRS и Общим стандартом отчетности CRS, которое согласно НК и других актов законодательства, принятых во исполнение положений Соглашения FATCA и Многостороннего соглашения CRS, обязано применять меры надлежащей комплексной проверки к финансовым счетам, представлять отчет о подотчетных счетах в контролирующий орган, выполнять другие обязанности и нести ответственность за нарушение этих обязанностей в порядке, установленном законом.

Для целей Многостороннего соглашения CRS лица, обязанные исполнять обязанности финансовых агентов (являются Подотчетными финансовыми учреждениями), определяются в соответствии с правилами указанного Многостороннего соглашения CRS, Общего стандарта отчетности CRS и нормативно-правовых актов центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную финансовую политику для реализации многостороннего соглашения CRS.

Многостороннее соглашение CRS – многостороннее соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information (MCAA CRS), заключенное в соответствии со ст. 6 Конвенции о взаимной административной помощи в налоговых делах (далее – Конвенция) о взаимной административной помощи в налоговых делах (пп. 14.1.10¹ НК).

Статьей 39³ НК определены основные требования к установлению финансовыми агентами подотчетных счетов и представления отчетов о подотчетных счетах для целей FATCA и Многостороннего соглашения CRS.

Для целей Соглашения FATCA и Многостороннего соглашения CRS термины, определенные НК, должны применяться и толковаться с учетом Соглашения FATCA, Многостороннего соглашения CRS и Общего стандарта отчетности CRS, согласно части, в которой они не противоречат Соглашению FATCA и Общему стандарту отчетности CRS, в зависимости от того, для целей какого-либо международного договора применяется соответствующий термин (пп. 39³.1.2 НК).

Пунктом 1 разд. І Многостороннего соглашения CRS определены термины для целей Многостороннего соглашения CRS, в частности:

• «Подотчетный Счет» означает Финансовый Счет, который ведет Подотчетное Финансовое Учреждение и который в соответствии с процедурами надлежащей проверки, которые соответствуют Общему Стандарту Отчетности, был определен как счет, принадлежащий одному или нескольким лицам, являющимся Подотчетными для другой Юрисдикции, или Пассивной Нефинансовой Организации с одним или несколькими Контролирующими Лицами, которые являются Подотчетными Лицами другой Юрисдикции.
• «Юрисдикция» означает страну или территорию, в отношении которой вступила в силу и вступила в силу Конвенция в результате подписания и ратификации в соответствии со ст. 28 Конвенции или в связи с территориальным распространением в соответствии со ст. 29 Конвенции и которая является стороной, подписавшей Многостороннее соглашение CRS;
• «Подотчетное Финансовое Учреждение» означает Финансовое Учреждение Юрисдикции, которое не является Неподотчетным Финансовым Учреждением;
• «Общий Стандарт Отчетности» означает стандарт автоматического обмена информацией о финансовых счетах в налоговых целях (включающий Комментарии), разработанный ОЭСР вместе со странами Большой двадцатки.

ОИР, категория 116.08

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm