Если остановлена регистрация НН, то НДС не корректируют

Согласно ст.187 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) на дату возникновения налоговых обязательств плательщика НДС обязан составить налоговую накладную (далее - НН) на каждую полную или частичную поставку товаров/услуг, или на предварительную оплату.

Согласно п.201.10 201 НКУ при осуществлении операций по поставке товаров/услуг плательщик НДС - продавец товаров/услуг обязан в установленные сроки не только составить НН, но и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) и предоставить покупателю по его требованию.

ПН, составленная и зарегистрирована в ЕРНН плательщиком НДС, осуществляет операции по поставке товаров/услуг, является для покупателя таких товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту.

Подтверждением продавцу о принятии его НН и/или расчета корректировки (далее - РК) в ЕРНН является квитанция в электронном виде в текстовом формате, которая направляется в течение операционного дня.

Отсутствие факта регистрации плательщиком НДС - продавцом товаров/услуг НН в ЕРНН не дает права покупателю на включение сумм НДС в налоговый кредит и не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в НН, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период .

Итак, факт остановки регистрации НН/РК в ЕРНН не опровергает осуществления плательщиком НДС хозяйственных операций и соответственно даты возникновения первого события (поставка товаров/услуг или получения средств), что подтверждается первичными документами, на основании которых составляется НН/РК, поэтому корректировки налоговой и бухгалтерской отчетности плательщиком НДС - продавцом не производится.

Источник: http://dp.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...