Две НН на одну поставку и РК к ошибочной (второй) НН: отражать ли в декларации по НДС

Ошибочные налоговые накладные: нужно ли включать их в декларацию?

Как составить и отразить в отчетности РК при исправлении ошибок в НН

Согласно п. 198.1 ст. 198 НКУ налоговый кредит относятся суммы налога, уплаченные / начисленные в случае осуществления операций по:

а) приобретение или изготовление товаров и услуг;

б) приобретение (строительство, сооружение, создание) внеоборотных активов (в том числе в связи с приобретением и/или ввозом таких активов, как вклад в уставный фонд, и/или при передаче таких активов на баланс налогоплательщика, уполномоченного вести учет результатов совместной деятельности);

в) получение услуг, предоставленных нерезидентом на таможенной территории Украины, и в случае получения услуг, местом поставки которых является таможенная территория Украины;

г) ввоз необоротных активов на таможенную территорию Украины по договорам оперативного или финансового лизинга;

г) ввоз товаров и / или необоротных активов на таможенную территорию Украины.

В соответствии с п. 201.10 ст. 201 НКУ для покупателя товаров/услуг основанием для начисления сумм налога, относящихся к налоговому кредиту, является налоговая накладная, составленная и зарегистрирована в ЕРНН налогоплательщиком, осуществляющим операции по поставке таких товаров/услуг.

Согласно п. 44.1 ст. 44 НКУ для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов , связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством. При этом налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 ст. 44 НКУ.

Согласно п. 6 раздел III Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина Украины от 28.01.2016 № 21, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налогового обязательства, которую указывает в налоговой отчетности. Данные, приведенные в налоговой отчетности, должны соответствовать данным бухгалтерского и налогового учета плательщика.

Таким образом, если налогоплательщиком ошибочно составлена ​​налоговая накладная, то такая налоговая накладная не подлежит отражению в налоговой отчетности по НДС. Расчет корректировки, может быть выписан в такой налоговой накладной, подлежит регистрации в ЕРНН, но в налоговую отчетность также не включается.

ОИР 101