Доходы выплачены ФЛП с ВОТ: какой признак указать в приложении 4ДФ к Расчету

Больше по теме:

Приложение 4ДФ: правила и примеры заполнения

Исправление ошибок в приложении 4ДФ к Налоговому расчету

По какому признаку дохода в приложении 4ДФ к Расчету, СХ (самозанятое лицо) отражает доходы, начисленные (выплаченные) ФЛП, местонахождением или местожительством которых является временно оккупированная территория?

Пунктом 177.8 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) предусмотрено, что при начислении (выплате) физлицу-предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физлицом-предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с пп. 14.1.195 и 14.1.222 НКУ.

Вместе с тем согласно пп. 2 п. 297.1 НКУ плательщики единого налога освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по НДФЛ в части доходов (объекта налогообложения), полученных в результате хозяйственной деятельности плательщика единого налога первой – четвертой группы (физического лица) и облагаемых налогом согласно главе 1 разд. XIV НКУ.

В то же время, согласно пп. 38.9 п. 38 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, при начислении (выплате) физлицам-предпринимателям, местонахождением или местожительством которых является временно оккупированная территория Украины (независимо от системы налогообложения), дохода от осуществления ими предпринимательской деятельности субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, обязаны удержать налог на доходы у источника выплаты. При этом таких лиц не распространяется действие п. 177.8 и пп. 2 п. 297.1 НКУ.

Доходы от ведения предпринимательской деятельности, облагаемые налогами в соответствии с пп. 38.9 п. 38 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, не включаются в общий налогооблагаемый доход физлица-предпринимателя и/или доход физлица-предпринимателя – плательщика единого налога.

Кроме того, лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета:

• для налоговых агентов, являющихся физлицами-предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала);
• для других налоговых агентов, кроме физлиц-предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового месяца.

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок), утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4.

В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету в графе 6 «Ознака доходу» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку (далее – Справочник признаков доходов).

Согласно Справочнику признаков доходов доход, выплаченный самозанятому лицу, отражается в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «157».

Итак, субъект хозяйствования (самозанятое лицо) при начислении (выплате) доходов физлицам-предпринимателям, определенным в пп. 38.9 п. 38 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ, должен отразить такие доходы в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «157».

ОИР, категория 103.25