Доход ФЛП начислен и выплачен в разных месяцах: как отразить в Расчете

Как отражается в приложении 4ДФ к Расчету доход, выплачиваемый самозанятому лицу, если доход начислен и выплачен налоговым агентом в разных месяцах?

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно пп. 2 п. 4 разд. IV Порядка в разд. І «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету, предусмотрена строка 06, где, в частности, отображаются:

• в графе 3а «Сума нарахованого доходу» – (за отчетный период месяц) доход, начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (далее – Справочник признаков доходов) (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет;

• в графе 3 «Сума виплаченого доходу» – сумма фактически выплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом;
• графа 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб» – сумма НДФЛ, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
• графа 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб» – фактическая сумма перечисленного НДФЛ в бюджет в отчетном периоде;
• в графе 5а «Сума нарахованого військового збору» – сумма сбора, начисленного и удержанного с дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
• графе 5 «Сума перерахованого військового збору» – фактическая сумма перечисленного сбора в бюджет;
• графе 6 «Ознака доходу» – указывается признак дохода, приведенный в Справочнике признаков доходов.

Справочником признаков доходов определено, что доход, выплаченный самозанятому лицу, отражается в приложении 4ДФ к Расчету с признаком дохода «157».

Согласно пп. 14.1.226 Налогового кодекса (далее – НК) самозанятое лицо – налогоплательщик, который является физлицом-предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

При начислении (выплате) физлицу-предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают НДФЛ из источника выплаты, если физлицом-предпринимателем, который получает такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности (п. 177.8 НК).

При выплате субъектами хозяйствования – налоговыми агентами, физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог из источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о его постановке на налоговый учет как физического лица, осуществляющая независимую профессиональную деятельность (п. 178.5 НК).

Таким образом, если доход, выплачиваемый самозанятому лицу, получается от операций, осуществляемых в рамках предпринимательской или независимой профессиональной деятельности, то в приложении 4ДФ к Расчету заполняются графы 3а, 3 и графа 6, в которых указывается признак дохода «157».

При этом графа 3 «Сума виплаченого доходу» заполняется в случае фактической выплаты дохода самозанятому лицу. Например, если начисление дохода было проведено в феврале, а выплата проведена в апреле, то начисленная сумма будет отображаться в графе 3а «Сума нарахованого доходу» приложения 4ДФ за февраль, а выплаченная сумма будет отображаться в графе 3 «Сума виплаченого доходу» приложения 4ДФ за апрель.

Графы 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» и 5 «Сума перерахованого військового збору» не заполняются, в данном случае в таких графах проставляются прочерки.

ОИР, категория 103.25

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm