Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Добровольное медицинское страхование работников: как облагается

12.11.2018


Суммы страховых платежей (страховых взносов), уплачиваемых юридическим лицом (работодателем) по договорам добровольного медицинского страхования работников, включаются налоговым агентом в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщиков и облагаются НДФЛ и военным сбором на основании пп. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 НКУ, кроме случая, указанного в пп. «а» пп. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 НКУ, без учета п. 164.5 ст. 164 НКУ. При этом налоговый агент, который начисляет (выплачивает) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщиков, обязан удержать, уплатить (перечислить) в бюджет НДФЛ (военный сбор) в полном объеме в соответствии с порядком, определенным ст. 168 НКУ.


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ІНДИВІДУАЛЬНА ПОДАТКОВА КОНСУЛЬТАЦІЯ

від 07.11.2018 р. 4725/6/99-99-13-02-03-15/ІПК

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі — Кодекс), розглянула звернення щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб військовим збором доходу у вигляді сум страхових внесків, сплачених юридичною особою за договором добровільного медичного страхування працівників і в межах компетенції повідомляє, що відповідь надається з урахуванням обставин, викладений у листі.

Оподаткування доходів  фізичних    осіб  регламентується  розділом IV  Кодексу, відповідно до п.п. 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 якого платниками податку на доходи фізичних осіб є  фізичні особи - резиденти.

Об'єктом оподаткування резидента е загальний місячний (річний) оподатковуваний (п.п. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Кодексу).

Перелік доходів, які включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку визначено п. 164.2 ст. 164 Кодексу, зокрема сума страхових платежів (страхових внесків) за договорами добровільного медичного страхування, сплачена будь-якою особою-резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються особою-резидентом, що визначається вигодонабувачем (бенефіціаром) за такими договорами (п.п. «а» п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Кодексу).

Пунктом 167.1 ст. 167  Кодексу передбачено, що ставка податку становить 18 відс. бази  оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) платнику (кріім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 ст. 167 Кодексу).

Крім того, доходи, визначені ст. 163 Кодексу, є об’єктом оподаткування військовим збором (п.п.1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу).

Ставка військового збору становить 1,5 відс. об’єкта оподаткування, визначеного п.п. 1.2 п. 161 підрозділу 10 розділу  ХХ Кодексу (п.п.1.3 п. 161 підрозділу 10 розділу ХХ Кодексу).

Нарахування, утримання та сплата (перерахування) військового збору до бюджету здійснюються у порядку, встановленому ст. 168 Кодексу (п.п. 1.4 п. 161 підрозділу 10  розділу ХХ  Кодексу).

Відповідно до  п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168  Кодексу податковий агент, який нараховує(виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок (військовий збір) із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 Кодексу, та військового збору, встановлену п.п.1.3 п.16підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Кодексу.

Враховуючи викладене, суми страхових  платежів (страхових внесків), що сплачуються юридичною особою (роботодавцем) за договорами добровільного медичного страхування працівників, включаються податковим агентом до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платників  податку та оподатковуються податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на підставі п.п. 164.2.16 п. 164.2 ст. 164 Кодексу, крім випадку, визначеного у п.п. «а» п.п. 164.2.16  п. 164.2 ст. 164 Кодексу, без урахування п.164.5ст. 164 Кодексу. При цьому податковий агент, який нараховує (виплачує) оподатковуваний дохід на користь платників податку, зобов’язаний утримати, сплатити (перерахувати) до бюджету податок на доходи фізичних осіб (військовий збір) у повному обсязі відповідно до порядку, визначеного ст. 168 Кодексу.

Відповідно до п. 52.2 ст. 52 Кодексу індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Комментарии к материалу
Популярное
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
02.06.2025
Важное в мае для плательщиков НДС
Ознакомьтесь с важными материалами для плательщиков НДС в мае. Больше по теме: Спецпроект «НДС: ситуации из практики» Спецпроект «Электронное администрирование НДС: правила, риски, решения» Спецпроект «Особенности налогообложения НДС в условиях военного времени»...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
01.09.2025
Обложение НДФЛ дохода при выплате резидентом в пользу ФЛП иностранного государства
Доход, выплачиваемый юрлицом-резидентом в пользу физлица-нерезидента, облагается НДФЛ и военным сбором на общих основаниях. Вместе с тем, если международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой, установлены другие правила, нежели предусмотренные НК, применяютс...
01.09.2025
Содержание бройлеров: требования к благополучию в птичнике
Полезная инфографика в области санитарных и фитосанитарных мер. Больше по теме: Фитосанитарные и ветеринарные требования к сельхозпродукции при экспорте Санитарная экспертиза: получаем заключение Полезная инфографика в области санитарных и фитосанитарных мер.  ...
01.09.2025
Как составить РК к НН при увеличении стоимости товара после факта его поставки
На какую дату составляется расчет корректировки, когда после поставки товаров, оплата за которые еще не поступала, было заключено дополнительное соглашение, в соответствии с которым увеличена стоимость товара? Больше по теме: Увеличение цены неоплаченного товара после отгрузки (по всей товарной поз...
Лучшие материалы