В какую ГНИ подавать приложение 4ДФ к Расчету при выплате зарплаты и аренды за земельные участки

Больше по теме:

Арендная плата выплачивается по доверенности: что в приложении 4ДФ?

Юрлицо покупает земельные участки у физлиц: как показывать в 4ДФ?

В какой контролирующий орган подается Расчет с приложениями 4ДФ ЮЛ – налоговым агентом, который начисляет (выплачивает) заработную плату работникам, работающим по его основному месту учета, и арендные платежи ФЛ за сдачу в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), местонахождением которых является территория административно-территориальной единицы, иная, чем основное место учета?

В соответствии с пп. 168.4.9 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) суммы НДФЛ, начисленные налоговым агентом по доходам, или физлицом, получающим доходы от лица, не являющегося налоговым агентом, за сдачу физлицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных или не выделенных в натуре (на местности), уплачиваются таким налоговым агентом или таким физлицом в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса).

Согласно пп. «б» п. 176.2 НКУ лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) в контролирующий орган по основному месту учета:

• для налоговых агентов, являющихся физлицами-предпринимателями и лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового квартала (с разбивкой по месяцам отчетного квартала);
• для других налоговых агентов, кроме физлиц-предпринимателей и/или лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, – в сроки, установленные НКУ для налогового месяца.

Такой Расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода.

Если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, Расчет за такое подразделение представляет юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета.

В соответствии с п. 63.3 НКУ с целью проведения налогового контроля налогоплательщики подлежат регистрации или постановке на учет в контролирующих органах по местонахождению юридических лиц, обособленных подразделений юридических лиц, месту жительства лица (основное место учета), также по месту расположения (регистрации) их подразделений, движимого и недвижимого имущества, объектов налогообложения или объектов, связанных с налогообложением или через которые ведется деятельность (неосновное место учета) в порядке, установленном приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588 «Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов» (далее – Порядок № 1588).

Согласно пп. 7.1 разд. VII Порядка № 1588, если в соответствии с законодательством у налогоплательщика, кроме обязанностей по представлению налоговых деклараций (расчетов, отчетов) и/или начисления, удержания или уплаты (перечисления) налогов, сборов на территории административно-территориальной единицы по своему местонахождению возникают такие обязанности на территории другой административно-территориальной единицы, то такой налогоплательщик обязан стать на учет по такому неосновному месту учета в соответствующем контролирующем органе.

Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса, утвержден приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 (далее – Порядок).

Пунктом 3 разд. II Порядка определено, что Расчет подается в контролирующие органы по основному месту учета.

Если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет и не имеет отдельного баланса и самостоятельно не ведет расчеты с застрахованными лицами для уплаты единого взноса на небюджетные счета, то Расчет за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета.

Юридическое лицо при подаче Расчета за обособленное подразделение указывает данные об обособленном подразделении в строке 033 заголовочной части Расчета, или нотариусом по месту расположения государственной нотариальной конторы или рабочего места частного нотариуса.

В строке 032 приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету, подаваемому налоговым агентом за его обособленное подразделение, указываются данные об обособленном подразделении юридического лица (полное наименование обособленного подразделения и код по Кодификатору по местонахождению подразделения, в отношении которого юридическим лицом представляется Расчет) (пп. 1 п. 4 разд. IV Порядка).

В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4ДФ к Расчету в графе 6 «Ознака доходу» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку. Признак дохода определяется к  начисленному доходу.

Относительно каждого физического лица нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет.

Следовательно, если юридическое лицо – налоговый агент начисляет (выплачивает) заработную плату работникам, работающим по ее основному месту учета, и арендные платежи физическим лицам за сдачу в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), местонахождением которых является территория административно-территориальной единицы, иная, чем основное место учета и в случае отсутствия наемных работников по местонахождению таких земельных участков, земельных долей (паев), то такой налоговый агент подает Расчет в контролирующий орган по основному месту учета, в приложении 4ДФ которого указывает признаки доходов к начисленным доходам в виде заработной платы и арендной платы.

ОИР, категория 103.25