Что заполняем, а что нет в уточняющем расчете налоговых обязательств по НДС

Расчеты корректировки к налоговым накладным: практические примеры составления

Согласно п. 1 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 под № 159/28289 (далее – Порядок
№ 21), будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной им декларации, он обязан прислать уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) в такую декларацию по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

Пунктом 2 разд. VI Порядка № 21 определено, что в графе 4 отражаются соответствующие показатели исправляемой декларации отчетного периода. В случае если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался в декларацию исправляемого отчетного (налогового) периода.
Согласно п. 3 разд. VI Порядка № 21 в графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления.

Пунктом 4 разд. VI Порядка № 21 предусмотрено, что в графе 6 уточняющего расчета отражается сумма ошибки (абсолютное значение).

Пунктом 7 разд. VI Порядка № 21 предусмотрено, что налогоплательщик, самостоятельно выявляющий факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан уплатить штраф, начисленный в соответствии с абзацем пятым п. 50.1 ст. 50 НКУ.

Сумма начисленного штрафа отражается в графе 6 строчки 18.1.

В то же время, согласно п.п. 69.38 п. 69 подраздел. 10 разд. XX «Переходные положения» НКУ временно, на период с 01 августа 2023 г. до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, введенного Указом Президента Украины «О введении военного положения в Украине» от 24 февраля 2022 г. № 64/2022, утвержденным Законом Украины от 24.02.2022 года №2102-IX «Об утверждении Указа Президента Украины «О введении военного положения в Украине», в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком с соблюдением порядка, требований и ограничений, определенных
ст. 50 НКУ, ошибок, приведших к занижению налогового обязательства, такой плательщик освобождается от начисления и уплаты штрафных санкций, предусмотренных п. 50.1 ст. 50 НКУ и пени.

Соответственно в данном случае не подлежит заполнению графа 6 строки 18.1 «сумма штрафа, начисленная плательщиком самостоятельно в связи с исправлением ошибки (при положительном значении гр. 6 г. 18)» уточняющего расчета.

Указанное применяется к уточняющим расчетам, которые подаются с 1 августа 2023 года и к прекращению или отмене военного положения.

Учитывая изложенное, в уточняющем расчете отражаются все заполненные строки уточняемой декларации. В графу 4 уточняющего расчета переносятся показатели уточняемой декларации; в графе 5 – отражаются все показатели декларации с учетом исправленных ошибок; в графе 6 – отображается абсолютное значение ошибки по всем заполненным в уточняющем расчете строкам с соответствующим знаком (+/-), в случае если абсолютное значение равно нулю, то эта графа в такой строке не заполняется.

Строки, не заполненные в декларации, в уточняющем расчете не заполняются (если в такие строки не вносятся изменения).

ОИР, категория 101.24