Что делать при остановке регистрации НН/РК в ЕРНН – перечень действий от ГНС

Каковы действия налогоплательщика при остановке регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН?

Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных утвержден приказом Минфина от 12.12.2019 № 520, зарегистрированным в Министерстве юстиции 13.12.2016 под № 1245/34216 (далее – Порядок № 520).

Пунктом 2 Порядка № 520 предусмотрено, что решение о регистрации/отказе в регистрации налоговых накладных/расчетов корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), регистрация которых остановлена, принимают комиссии по вопросам приостановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН территориальных органов ГНС (далее – комиссия регионального уровня).

В соответствии с п. 4 Порядка № 520 в случае остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН налогоплательщик вправе подать копии документов и письменные пояснения относительно подтверждения информации, указанной в налоговой накладной/расчете корректировки, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН.

Согласно п. 5 Порядка № 520 налогоплательщик, составивший налоговую накладную/расчет корректировки, регистрация которых остановлена, для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации/отказе в регистрации таких налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН может подать следующие документы:

• договоры, включая внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;
• договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, получающих продукцию в интересах налогоплательщика для совершения операции;
• первичные документы по поставкам/приобретению товаров/услуг, хранению и транспортировке, погрузке, разгрузке продукции, складским документам, инвентаризационным описям, в том числе счетам-фактурам/инвойсам, актам приемки-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные;
• расчетные документы и/или банковские выписки с лицевых счетов;
• документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и/или законодательством;
• прочие документы, подтверждающие информацию, указанную в налоговой накладной/расчете корректировки, регистрация которых приостановлена ​​в ЕРНН.

Когда в квитанции к налоговой накладной/расчету корректировки указан код товара/услуги согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности/условному коду товара/Государственному классификатору продукции и услуг, операция по которому стала основанием для остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки, налогоплательщик имеет право подать письменные пояснения и копии документов исключительно к такой операции.

Подача письменных пояснений и копий документов к расчетам корректировки, в которых предусмотрено уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, имеет право инициировать получатель (покупатель), для чего:

• получатель (покупатель) направляет такие пояснения и копии документов поставщику (продавцу) через электронный кабинет в электронной форме с наложением квалифицированной электронной подписи;
• поставщик (продавец) подает такие пояснения и копии документов с наложением квалифицированной электронной подписи в контролирующий орган;
• получателю (покупателю) поступает в электронный кабинет информация о дате подачи пояснений и копий документов поставщиком (продавцом) и результата рассмотрения комиссией регионального уровня таких пояснений и копий документов.

Согласно п. 6 Порядка № 520 письменные пояснения и копии документов, указанных в п. 5 настоящего Порядка, налогоплательщик вправе подать в контролирующий орган в течение 365 календарных дней, следующих за датой составления налоговой накладной/расчета корректировки.

Налогоплательщик имеет право подать письменные пояснения и копии документов к нескольким налоговым накладным/расчетам корректировки, если такие налоговые накладные/расчеты корректировки составлены на одного получателя-налогоплательщика по одному и тому же договору или если в таких налоговых накладных/расчетах корректировки отражены однотипные операции (с одинаковыми кодами товаров согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (УКТВЭД) или кодами услуг согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ГКПУ).

Согласно п. 201.1 Налогового кодекса (далее – НК) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченным плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» (далее – Закон № 2155) и зарегистрировать его в ЕРНН в установленный НК срок.

Согласно п. 7 Порядка № 520 письменные пояснения и копии документов, указанные в п. 5 Порядка № 520, налогоплательщик подает в ГНС средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НК и Закона от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и ​​электронном документообороте» (далее – Закон № 851) и Закона № 2155.

Пунктом 8 Порядка № 520 определено, что ГНС размещает и постоянно обновляет на своем официальном веб-портале сведения о средствах электронной связи, с помощью которых могут подаваться письменные пояснения и копии документов.

Письменные пояснения и копии документов, представленные налогоплательщиком в контролирующий орган в соответствии с п. 4 Порядка № 520, рассматривает комиссия регионального уровня.

По результатам рассмотрения представленных письменных пояснений и копий документов комиссия регионального уровня в течение 5 рабочих дней, следующих за днем ​​получения пояснений и копий документов, поданных в соответствии с п. 4 Порядка № 520:

• или принимает решение о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН и направляет его налогоплательщику средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НК, Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 1 к Порядку № 520;
• или отсылает уведомление о необходимости предоставления дополнительных пояснений и/или документов, необходимых для рассмотрения вопроса принятия комиссией регионального уровня решения о регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН, средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НК, Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 2 к Порядку № 520 с предложением о предоставлении налогоплательщиком дополнительных пояснений и копий документов в подтверждение информации, указанной в налоговой накладной/расчете корректировки;
• или принимает решение об отказе в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН в случае предоставления налогоплательщиком копий документов, составленных/оформленных с нарушением законодательства, и направляет его налогоплательщику средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований НК, Законов № 851 и № 2155 по форме согласно приложению 1 к Порядку № 520.

ОИР, категория 101.18

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm