Что делать мобилизованным ФЛП – единщикам первой – второй групп при начислении ЕСВ и налоговых требованиях

Больше по теме:

Ликвидационная стоимость основных средств: определение и изменение + образцы

Ликвидационная стоимость сада: определение и образцы оформления

С какого периода орган ГНС не проводит начисление авансовых взносов по единому налогу на основании сведений, полученных из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов, и что необходимо сделать ФЛП – плательщику ЕН (первой или второй группы), который мобилизован или служит по контракту в период действия военного положения в Украине и у которого в ИКП осуществляются начисления авансовых взносов по единому налогу и поступают налоговые требования, для отмены органом ГНС таких начисленных сумм по единому налогу?

Согласно абзацам первому и второму п. 295.1 Налогового кодекса (далее – НК) плательщики единого налога первой и второй групп уплачивают единый налог путем осуществления авансового взноса не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.

Такие плательщики единого налога могут осуществить уплату единого налога авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца текущего отчетного года.

Начисление авансовых взносов для физлиц-предпринимателей – плательщиков единого налога первой и второй групп осуществляется контролирующими органами на основании заявления такого плательщика единого налога о размере выбранной ставки единого налога, заявления о периоде ежегодного отпуска и/или заявления о сроке временной потери трудоспособности (п. 295.2 НК).

В то же время Законом от 18.06.2025 № 4505-IX «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины относительно расширения доступа пациентов к лекарственным средствам, подлежащим закупке лицом, уполномоченным на осуществление закупок в сфере здравоохранения, путем заключения договоров управляемого доступа», вступившим в силу с 05.07.2025, изменена, в частности, редакция п. 25 подразд. 10 разд. ХХ «Переходные положения» НК, которой предусмотрено освобождение от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по НДФЛ, единому налогу и военному сбору для самозанятых лиц, которые привлечены к исполнению обязанностей по мобилизации по контракту на весь период их военной службы, и изменена процедура освобождения самозанятых лиц, призванных на военную службу, от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по НДФЛ, единому налогу и военному сбору.

Так, абзацем первым п. 25 подразд. 10 разд. XX НК, определено, что самозанятые лица, в частности, физлица-предприниматели, которые имели или не имели наемных работников, призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, во время особого периода, определенного Законом от 21.10.1993 № 3543-ХІІ «О мобилизационной подготовке и мобилизации», или по контракту, на весь период их военной службы (с первого числа месяца, в котором лицо призвано на военную службу или в котором с лицом заключен контракт, но не ранее 24 февраля 2022 года, до последнего дня месяца, в котором лицо демобилизовано (уволено с военной службы)), освобождаются от обязанности начисления, уплаты и подачи налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с главой 1 разд. XIV «Специальные налоговые режимы» НК.

Основанием для такого освобождения являются сведения, полученные центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов (далее – Единый реестр призывников) о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы) самозанятого лица (абзац второй п. 25 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК).

На основании сведений о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы), полученных центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, из Единого реестра призывников, контролирующий орган не проводит начисления, в частности, авансовых взносов по единому налогу, предусмотренных п. 295.2 НК, начиная с месяца, в котором контролирующим органом получены сведения о мобилизации такого физлица-предпринимателя, заключенном контракте, заканчивая месяцем, в котором такое лицо демобилизовано (уволено с военной службы) (абзац восьмой п. 25 подразд. 10 разд. XX НК).

Начисленные контролирующим органом за период мобилизации или действия контракта, в частности, суммы авансовых взносов по единому налогу, суммы штрафных санкций и пени за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по единому налогу в порядке и сроки, определенные НК, подлежат отмене (аннулированию) за отчетные периоды, с учетом срока исковой давности, включительно до первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором контролирующим органом получены сведения о мобилизации такого физлица-предпринимателя, заключенном с таким лицом контракте (абзац девятый п. 25 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК).

В случае отсутствия в Едином реестре призывников или неполучения центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, сведений о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы) физлица-предпринимателя, такое лицо имеет право подать заявление и копию военного билета или копию другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, копию контракта. Процедуры освобождения от уплаты налогов, сборов, неначисления налогов, сборов, списания штрафных (финансовых) санкций, пени, возобновления регистрации в качестве плательщика единого налога, подачи отчетности, уплаты и освобождения от ответственности применяются к самозанятым лицам, подавшим заявление и соответствующие документы в контролирующий орган в соответствии с п. 25 подразд. 10 разд. XX НК (абзац двенадцатый п. 25 подразд. 10 разд. XX НК).

Итак, учитывая положения п. 25 подразд. 10 разд. XX НК, действующие с 05.07.2025, контролирующий орган на основании полученных сведений из Единого государственного реестра призывников, военнообязанных и резервистов отменяет начисление авансовых взносов по единому налогу физлицу-предпринимателю, который мобилизован или заключил контракт на весь период их военной службы с месяца, в котором получит такие сведения.

В случае отсутствия в Едином реестре призывников или неполучения центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику, сведений о дате мобилизации, заключения контракта, демобилизации (увольнения с военной службы) физлица-предпринимателя, такое лицо имеет право подать заявление и копию военного билета или копию другого документа, выданного соответствующим государственным органом, с указанием данных о призыве такого лица на военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период, копию контракта. Такому лицу авансовые взносы по единому налогу отменятся на весь период его службы с месяца получения заявления контролирующим органом.

ОИР, категория 107.01