Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Часто задаваемые вопросы по определению минимального налогового обязательства для физлиц

13.11.2023

Физическое лицо имеет в собственности земельный участок, отнесенный к сельхозугодиям. В аренду его не сдает, обрабатывает самостоятельно. При начислении минимального налогового обязательства (далее – МНО) за 2022 год налоговый орган не учел уменьшение МНО НДФЛ и военный сбор (далее – ВС), уплаченные с доходов от продажи сельхозпродукции, выращенной на этом участке (право на имущественное состояние и доходы было подано до 1 мая 2022 года за 2021 год). Правомерно ли это? 

Согласно пп. 170.14.3 Налогового кодекса (далее – НК) налоговое уведомление-решение (далее – НУР) вместе с подробным расчетом суммы налога об уплате годового налогового обязательства по НДФЛ, на сумму положительного значения разницы между суммой общего МНО и суммой уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельхозпродукции и/или с собственностью и/или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельхозугодьям (далее в этом пункте – общая сумма уплаченных налогов, сборов, платежей), направляется (вручается) налогоплательщику в порядке, определенном ст. 42 НК, до 1 июля года, следующего за отчетным.

Согласно пп. 170.14.5 НК в общую сумму уплаченных в течение налогового (отчетного) года налогов, сборов, платежей налогоплательщика включаются: 

  • НДФЛ и ВС с доходов от продаж собственной сельхозпродукции; 
  • земельный налог за земельные участки, отнесенные к сельхозугодьям. В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей не учитываются по ошибке и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей. 

Частью обязательств по НДФЛ является положительное значение разницы между суммой общего МНО и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей. 

Следовательно, для расчета МНО за 2022 год контролирующим органом будут учитываться НДФЛ и ВС с доходов от продаж собственной сельхозпродукции, а также земельный налог, уплаченные в течение 2022 года. 

В то же время форма налоговой декларации об имущественном положении и доходах в редакции, действовавшая в течение 2022 года (приказ Минфина от 17.12.2020 № 783), не содержала отделения данных о полученных доходах от продажи собственной сельхозпродукции, которая выращена, откормлена, собранна, изготовлена, произведена, обработана и/или переделана непосредственно физлицом на земельных участках. 

Следует отметить, что согласно пп. 170.14.6 НК в случае, если гражданин не согласен с определенным контролирующим органом общим МНО и/или суммой в НУР он имеет право в течение 30 дней со дня вручения НУР обратиться в контролирующий орган для проведения сверки данных и предоставить подтверждающие документы, в частности, о сумме уплаченных налогов, сборов, платежей. 

В сумме уплаченных налогов, сборов, платежей не учитываются ошибочно и/или излишне уплаченные в налоговом (отчетном) году суммы налогов, сборов, платежей. 

  

Налоговый орган начислил МНО физлицу исходя из средней стоимости пашни по области (как для участков, нормативна грошова оцінка (далі – НДО) которых не проведена). НДО участки проведена. Физлицо уплатило МНО в установленный срок, но впоследствии обнаружило ошибку контролирующего органа. Может ли физлицо обратиться в налоговый орган для перечисления суммы МНО, ведь НДО участка значительно отличается, чем средняя НДО по области? 

Согласно пп. 170.14.6 НК в случае несогласия налогоплательщика с определенным контролирующим органом общим МНО и/или рассчитанной в соответствующем НУР суммой годового налогового обязательства по НДФЛ такой налогоплательщик имеет право в порядке, установленном ст. 42 НК, в течение 30 дней со дня вручения НУР обратиться в контролирующий орган для проведения сверки данных, использованных для расчета суммы НДФЛ, с предоставлением подтвердительных документов, в частности: 

  • земельных участков, находящихся у налогоплательщика в собственности и/или постоянном пользовании или в аренде (субаренде, эмфитевзисе), их НДО и площади; 
  • суммы дохода, полученного от реализации собственной сельхозпродукции; 
  • суммы уплаченных налогов, сборов, платежей. 

В случае предоставления налогоплательщиком в контролирующий орган правоустанавливающих документов на земельные участки или договоров о передаче в аренду, эмфитевзис или иное пользование земельных участков, заключенных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, сведения о которых отсутствуют в базах данных информационных систем центрального органа исполнительной власти, реализующей государственную налоговую политику, исчисление МНО осуществляется на основании поданных налогоплательщиком сведений к получению контролирующим органом информации от соответствующих органов о собственности/пользовании или переходе права собственности/пользования на такие земельные участки. 

Если по результатам сверки выявлены разногласия между данными контролирующего органа и данными, подтвержденными налогоплательщиком на основании оригиналов соответствующих документов, контролирующий орган в течение 10 дней, следующих за днем завершения сверки, обязан отменить (отозвать) такое НУР и в случае необходимости прислать (вручить) налогоплательщику новое НУР вместе с подробным расчетом суммы налога, составленное с учетом результатов проведенной сверки. 

ГНС 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
17.10.2025
Внешняя торговля Украины за январь – август 2025 года
Коэффициент покрытия экспортом импорта составил 0,50 (за январь – август 2024 года – 0,61).  Больше по теме: Посреднические услуги в сфере ВЭД Письмо-обоснование к ВЭД-контракту для банка: как составить За январь – август 2025 года экспорт товаров составил 26 406,0 млн ...
17.10.2025
Какой документ подтверждает уничтожение имущества для пересчета налога на недвижимость
Подтверждением внесения, в частности, данных за поврежденное и уничтоженное имущество всех форм собственности является Извлечение из Реестра имущества, которое можно получить через «Дію», самостоятельно через мобильное приложение «Дія» или на портале diia.gov.ua. Также е...
17.10.2025
В каких случаях ФЛП-единщики, за которых работодатель уплачивает ЕСВ, подают приложение 1 к декларации
Рассмотрим, когда ФЛП-единщики подают и не подают приложение 1 к Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя. Больше по теме: Опасные ошибки предпринимателей-единщиков Налогообложение физлиц – единщиков первой – третьей групп: основн...
Лучшие материалы