Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Будет ли нарушением получение единщиком кешбэка по программе «еDilo – B2B Factoring. Cash-back»

Разъяснение
26.09.2025

Будет ли считаться нарушением условий пребывания на упрощенной системе налогообложения получение ЮЛ – плательщиком единого налога, являющегося Участником программы лояльности «еDilo – B2B Factoring. Cash-back», суммы кешбэка?

Программа лояльности «еDilo – B2B Factoring. Cash-back» – это порядок получения Участником программы компенсации Cash-back (далее – Кешбэк), которая определяется в процентном значении от суммы договора факторинга, согласно которому к Организатору перешли права денежного требования.

По договору факторинга (финансирование под уступку права денежного требования) одна сторона (фактор) передает или обязуется передать денежные средства в распоряжение другой стороны (клиента) за плату (любой предусмотренный договором способ), а клиент уступает или обязуется уступить фактору свое право требования к третьему лицу должника (ст. 1077 Гражданского кодекса).

То есть, договор факторинга предусматривает уступку права денежного требования.

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога определены гл. 1 разд. XIV Налогового кодекса (далее – НК).

Согласно пп. 2 п. 292.1 НК для плательщика единого налога (юридического лица) доходом является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме (п. 292.6 НК).

В соответствии с п. 291.6 НК плательщики единого налога первой – третьей групп должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной и/или безналичной).

К денежной форме расчета относится расчет денежными средствами как в наличной (форме денежных знаков), так и безналичной форме (записей на счетах в банках).

Неденежными формами расчета являются разные способы погашения взаимных финансовых обязательств без использования денежных средств. К таким расчетам относятся, в частности, бартерные операции, расчеты векселями, договор уступки прав требования, зачисление встречных требований и т. п.

Подпунктом 4 пп. 298.2.3 НК определено, что в случае применения других способов расчетов, нежели указанные в п. 291.6 НК, плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК.

Учитывая указанное, заключение договора факторинга является механизмом расчета по сделке купли-продажи товаров (работ, услуг) в неденежной форме, а следовательно, не дает права субъекту хозяйствования применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Вместе с тем, объектом налогообложения для юридического лица, уплачивающего единый налог, согласно пп. 2 п. 292.1 НК считается любой доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК.

Согласно п. 292.13 доход определяется на основании данных учета, который ведется в соответствии со ст. 296 НК.

Так, абзацем пятым п. 296.1 НК указано, что юридические лица – плательщики единого налога третьей группы используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов с учетом положений п. 44.2, 44.3 НК.

Таким образом, сумма полученного Кешбэка не будет считаться нарушением условий нахождения на упрощенной системе налогообложения.

ОИР, категория 108.01

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
17.10.2025
Переход права на пользование землей в случае реорганизации предприятия из-за отмены Хозяйственного кодекса – разъяснение Минюста
Ознакомьтесь с разъяснением законодательства по вопросам государственной регистрации права постоянного пользования на земельные участки в связи с введением в действие Закона от 09.01.2025 № 4196-IX. Больше по теме: Как действовать субъектам хозяйствования после отмены Хозяйственного кодекса: разъяс...
17.10.2025
Об учете совокупного дохода забронированного работника – письмо ПФУ
ПФУ предоставил ответ относительно порядка учета суммы выплат, начисленных за дни временной нетрудоспособности забронированному работнику, за соответствующий месяц начисления, а также учета совокупного дохода за период в случае, если работник забронирован по основному месту работы и оформлен на том ...
17.10.2025
ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 16.10.2025
ГНС на запрос Комитета ВР по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики предоставила ответы относительно применения отдельных норм налогового законодательства Украины. Больше по теме: ГНС обновила Справочники налоговых льгот по состоянию на 01.10.2025 ГНС отвечает на актуальные вопрос...
Лучшие материалы