Без права на корректировку

Согласно п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ), если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной (далее - расчет корректировки я), составленном в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН).

Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога - поставщика, то поставщик вправе уменьшить сумму налоговых обязательств только после регистрации в ЕРНН расчета корректировки к соответствующей налоговой накладной (п. п. 192.1.1 п. 192.1 ст. 192 НКУ).

Согласно п. 192.2 ст. 192 НКУ уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором. При этом НКУ не предусмотрено исключений по уменьшению таких налоговых обязательств в случае частичного уменьшения стоимости поставленных неплательщику НДС товаров/услуг (независимо от причин такого уменьшения).

Таким образом, при частичном уменьшении по результатам проверки органом государственного финансового контроля стоимости услуг, предоставляемых неплательщику НДС, возможности составления поставщиком-плательщиком НДС расчета корректировки на уменьшение налоговых обязательств, начисленных по такой операции, НКУ не предусмотрено.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...