30 сентября – предельный срок подачи отчетности по ТЦО за 2024 год

Больше по теме:

ТЦО-отчетность участников международной группы компаний

Трансфертное ценообразование: судебная практика

Новый отчет по ТЦО: уведомление об участии в международной группе компаний

ГНС напоминает о необходимости своевременной подачи отчетности по трансфертному ценообразованию. Последним днем подачи этих документов за 2024 (отчетный) год является 30 сентября 2025 года. 

В соответствии с Налоговым кодексом (далее – НК): 

• Отчет о контролируемых операциях (далее – Отчет о КО) подают плательщики, которые осуществляли их в 2024 году; 
• Уведомление об участии в международной группе компаний (далее – Уведомление о МГК) подают плательщики, которые являются участниками международных групп компаний и осуществляли контролируемые операции. 

Отчетность подается в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

При составлении документов необходимо руководствоваться: 

• Порядком составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденным приказом Минфина от 18.01.2016 № 8; 
• Порядком составления Уведомления об участии в международной группе компаний, утвержденным приказом Минфина  от 14.12.2020 № 764. 

Особое внимание следует обратить на операции с постоянными представительствами нерезидентов. Такие операции для целей трансфертного ценообразования приравниваются к операциям с нерезидентами и признаются контролируемыми при наличии критериев, определенных в НК. 

В то же время законодательством предусмотрена ответственность за непредставление или несвоевременное представление отчетности: 

• за неподачу Отчета о КО – 908 400 грн; 
• за неподачу Уведомления о МГК – 302 800 грн. 

Для удобства заранее ознакомьтесь с алгоритмами заполнения отчетности, размещенными на веб-портале ГНС по ссылкам: 

• материалы по Отчету о КО;
• материалы об Уведомления о МГК. 

Налогоплательщиков призывают своевременно подавать отчетность по трансфертному ценообразованию и соблюдать установленные требования. 

Справочно 

В соответствии с пп. «а» пп. 14.1.122 НК нерезиденты – это иностранные компании, организации, партнерства и другие объединения лиц, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины, а также правовые образования без статуса юридического лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств или территорий, не являющихся резидентами Украины, в соответствии с положениями НК.

Определение постоянного представительства как налогоплательщика не изменяет его статуса как нерезидента, поэтому операции резидента с постоянным представительством нерезидента в Украине для целей трансфертного ценообразования приравниваются к операциям с нерезидентом. 

Итак, если хозяйственные операции, осуществляемые налогоплательщиком с постоянным представительством нерезидента, соответствуют критериям, установленным в пп. 39.2.1.1, 39.2.1.4, 39.2.1.7 НК, такие операции будут признаваться контролируемыми. 

В то же время критерии, предусмотренные пп. «в» и «г» пп. 39.2.1.1 НК, применяются именно к нерезиденту, осуществляющему хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство. 

В этой связи в Сведениях о лице, осуществляющем контролируемые операции, в Отчете о КО указываются данные о контрагенте-нерезиденте именно в его стране регистрации. 

ГУ ГНС в Винницкой области