30 сентября – предельный срок подачи отчетности по трансфертному ценообразованию за 2024 год

Больше по теме:

Приложение ТЦ: трансфертное ценообразование

Северное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками обращает внимание, что Государственная налоговая служба напоминает о необходимости своевременной подачи отчетности по трансфертному ценообразованию. Последним днем подачи этих документов за 2024 год отчетный год является 30 сентября 2025 года.

В соответствии с Налоговым кодексом (далее – НК):

• Отчет о контролируемых операциях (Отчет о КО) подают плательщики, которые осуществляли их в 2024 году;
• Уведомление об участии в международной группе компаний (Уведомление о МГК) подают плательщики, которые являются участниками международных групп компаний и осуществляли контролируемые операции.

Отчетность подается в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах».

При составлении документов необходимо руководствоваться:

• Порядком составления Отчета о контролируемых операциях, утвержденным приказом Минфина от 18.01.2016 № 8;
• Порядком составления Уведомления об участии в международной группе компаний, утвержденным приказом Минфина от 14.12.2020 № 764.

Особое внимание следует обратить на операции с постоянными представительствами нерезидентов. Такие операции для целей трансфертного ценообразования приравниваются к операциям с нерезидентами и признаются контролируемыми при наличии критериев, определенных в НК.

В то же время законодательством предусмотрена ответственность за непредставление или несвоевременное представление отчетности:

• за неподачу Отчета о КО – 908 400 грн;
• за неподачу Уведомления о МГК – 302 800 грн.

Для удобства заранее ознакомьтесь с алгоритмами заполнения отчетности, размещенными на веб-портале ГНС по ссылкам:

• материалы об Отчете о КО,
• материалы об Уведомлении о МГК.

Призываем налогоплательщиков своевременно подавать отчетность по трансфертному ценообразованию и соблюдать установленные требования.

Справочно: в соответствии с пп. «а» пп. 14.1.122 НК нерезиденты – это иностранные компании, организации, партнерства и другие объединения лиц, образованные в соответствии с законодательством других государств, их зарегистрированные (аккредитованные или легализованные) в соответствии с законодательством Украины филиалы, представительства и другие обособленные подразделения с местонахождением на территории Украины, а также правовые образования без статуса юридического лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств или территорий, не являющихся резидентами Украины, в соответствии с положениями НК.

Определение постоянного представительства в качестве налогоплательщика не изменяет его статус как нерезидента, поэтому операции резидента с постоянным представительством нерезидента в Украине для целей трансфертного ценообразования приравниваются к операциям с нерезидентом.

Итак, если хозяйственные операции, осуществляемые налогоплательщиком с постоянным представительством нерезидента, соответствуют критериям, установленным в пп. 39.2.1.1, 39.2.1.4, 39.2.1.7 НК, такие операции будут признаваться контролируемыми.

В то же время критерии, предусмотренные пп. «в» и «г» пп. 39.2.1.1 НК применяются именно к нерезиденту, который осуществляет хозяйственную деятельность на территории Украины через постоянное представительство.

В этой связи в Сведениях о лице, осуществляющем контролируемые операции, в Отчете о КО указываются данные о контрагенте-нерезиденте именно в его стране регистрации.

Северное межрегиональное управление ГНС по работе с КПН