Резерв оплаты отпусков за период простоя: как рассчитать и отразить в учете

Отпускные-2020: особенности расчета

Ситуация. В марте 2020 года из-за карантина предприятие было вынуждено часть сотрудников перевести на удаленную работу, а остальным оформить простой. Период простоя в марте составил 15 дней. При этом работникам выплачивалось 2/3 среднего заработка. В апреле простой с частичной оплатой был введен уже для всех сотрудников. Как правильно формировать резерв оплаты отпусков за месяцы, когда на предприятии оформлен простой? И как это отразить в учете?

Резерв для оплаты отпусков создается для того, чтобы равномерно распределить затраты (в т. ч. в составе себестоимости) на выплату отпускных (с учетом ЕСВ) в течение отчетного периода.

Имейте в виду! Создавать резерв отпускных обязаны все предприятия, за исключением микропредприятий, непредпринимательских обществ и предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения (п. 13 П(С)БУ 11, п. 7 разд. I П(С)БУ 25).

Напомним принцип «работы» резерва отпускных. Основой являются правила из п. 13 П(С)БУ 11 и п. 8.2 Положения, утвержденного приказом Минфина от 02.09.14 г. № 879 (далее – Положение № 879).

Резерв рассчитывается и начисляется в течение года ежемесячно (п. 13 П(С)БУ 11). При этом на месячную сумму резерва делаются записи Дт 23, 91–94 – Кт 471 «Обеспечение оплаты отпусков».