Попадет ли в налоговые расходы предприятия стоимость бесплатных путевок для работника и членов его семьи?

Отпуска и путевки на практических примерах

В мае этого года предприятие – плательщик налога на прибыль и НДС приобрело и бесплатно предоставило своему работнику А. и членам его семьи (жене и ребенку 10 лет) три путевки в дом отдыха на 5 дней. Стоимость путевок: 3 000 грн. (в т. ч. НДС – 500 грн.) – одна путевка для взрослого, 2 000 грн. – для ребенка. Кроме того, предприятие в полном размере компенсировало стоимость санаторных путевок работнику Б. и его жене. Сумма компенсации составила 40 000 грн. (по 20 000 грн. на каждого). И дом отдыха, и санаторий расположены на территории Украины, а бесплатные путевки и компенсация указанным работникам в 2019 году предоставляются первый раз. Участвует ли стоимость таких путевок и сумма компенсации в расчете налога на прибыль?

Да, участвует – если предприятие в отчетном году не обязано корректировать финрезультат на разницы, предусмотренные разд. III Налогового кодекса (далее – НК). В таком случае стоимость приобретенных предприятием путевок для работников либо сумма их компенсации включается в налоговые расходы по правилам бухучета (о бухучете путевок см. «Путевки для работников предприятия»).

Участвует, но с особенностями – если предприятие обязано корректировать финрезультат на разницы, предусмотренные разд. III НК. В таком случае следует принимать во внимание норму пп. 140.5.10 НК. Согласно данному подпункту, нужно увеличить финрезультат отчетного периода на сумму полной или частичной компенсации стоимости путевок на отдых, оздоровление и лечение для работника и/или его детей в возрасте до 18 лет, которые предоставляются предприятием работнику один раз за календарный год. При этом увеличивать финрезультат нужно только при условии, что такая компенсация, согласно нормам НК, не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физлица. То есть не облагается НДФЛ и военным сбором (далее – ВС).

А в каком же случае компенсация стоимости путевки не включается в доход физлица?

Да ни в каком. Нормами НК это не предусмотрено. Компенсация стоимости путевки считается дополнительным благом для работника и всегда облагается НДФЛ и ВС по общим правилам (см. подробнее «Путевки для работников предприятия», а также Индивидуальную налоговую консультацию ГФС от 12.03.18 г. № 931/6/99-99-13-01-01-15/ІПК).