Проводим зачет и оформляем РК

НДС: налоговая накладная и расчет корректировки в разных ситуациях

В каких случаях может идти речь о зачете? Под проведением зачета мы будем подразумевать ситуации, когда после первого события в виде перечисления предоплаты поставщик и покупатель подписывают дополнительное соглашение, согласно которому они отказываются от отгрузки товаров или оказания услуг, за которые была произведена предоплата (полностью или частично). Или, например, после перечисления предоплаты на основании допсоглашения цена товара (услуги) меняется в сторону уменьшения и образуется излишек предоплаты. При этом сумма предоплаты (излишка предоплаты) за первоначальный товар (услугу) не возвращается поставщику, а засчитывается как предоплата (или постоплата) по другой операции (за другой товар или услугу).

То же самое можно сказать и о ситуациях, когда происходит возврат (полный или частичный) оплаченного товара (или услуги), уменьшение цены оплаченного товара (услуги) и излишняя сумма оплаты тоже не возвращается поставщику, а засчитывается в качестве предоплаты (или постоплаты) по другой операции.

Если остаток предоплаты (оплаты) по операции 1 засчитывается как предоплата по операции 2, то:

• на дату фактического уменьшения суммы компенсации по операции 1 (это может быть в т. ч. и дата подписания допсоглашения о зачете, если никаких других событий не будет) составляется «отрицательный» расчет корректировки (далее – РК);
• на ту часть излишка предоплаты (оплаты) по операции 1, которая после зачета становится предоплатой по операции 2, составляется налоговая накладная (далее – НН). Считаем, что в данной ситуации дата составления НН должна совпадать с датой оформления «отрицательного» РК.

Если остаток предоплаты (оплаты) по операции 1 засчитывается как постоплата операции 2, то: