Прекращение долга путем новации в учете

Читайте по теме:

Порядок взыскания и учет списания долгов

Дефицит денежных средств заставляет субъектов хозяйствования искать разные способы урегулирования задолженности. Одним из таких способов является новация, суть которой в прекращении первоначального обязательства и возникновении нового. При этом для нового обязательства устанавливаются новые сроки исполнения. При их нарушении начинается отсчет нового срока исковой давности. Таким образом, соглашение о новации дает возможность продлить срок исковой давности с обоюдного согласия. А это, в свою очередь, шанс избежать негативных налоговых последствий в случае его истечения (подробнее см. в материале «Прекращение долга путем новации в учете»).

Однако, прежде чем заключать соглашение о новации, нужно определиться с налоговыми последствиями самой новации.

Предприятие «Альфа» по договору купли-продажи 15.05.18 г. получило предоплату от предприятия «Бета» за товар на общую сумму 60 000 грн (в т. ч. НДС – 10 000 грн). Предприятие «Альфа» должно было отгрузить товар предприятию «Бета» на указанную сумму. Поскольку у предприятия «Альфа» возникли трудности с поставкой товара, стороны пришли к соглашению о замене первоначального обязательства по договору купли-продажи новым обязательством. Условия нового обязательства изложены в договоре займа от 18.11.19 г., по которому предприятие «Альфа» выступает как заемщик, а предприятие «Бета» – как заимодавец. Оба предприятия – плательщики налога на прибыль и НДС на общих основаниях.

Возможность замены долга, возникшего из договора купли-продажи, на заемное обязательство прямо предусмотрена ст. 1053 ГК. Однако такая замена обернется тем, что к сумме долга придется применить положения законодательства, регулирующие налогообложение договора займа (возвратной финансовой помощи, далее – ВФП).