Налоговая накладная на покупателя – неплательщика НДС

Заполнение НН/РК на все случаи жизни

Особенности заполнения НН:

• указывается тип причины;
• указывается условный ИНН.

При оформлении НН на неплательщика НДС необходимо указать соответствующий тип причины из перечня, приведенного в п. 8 Порядка № 1307. Тип причины зависит от операции, на которую оформляется НН. Рассмотрим подробнее.

Ситуация 1. На дату увеличения суммы компенсации стоимости товаров (услуг) покупатель утратил статус плательщика НДС. То есть к ранее составленной НН (когда этот покупатель еще был плательщиком НДС) РК оформить нельзя. Поэтому оформляется новая НН, в которой следует указать (п. 8, 13 Порядка № 1307):

• тип причины «01»;
• в строке «Получатель (покупатель)» – «Неплательщик»;
• условный ИНН «100000000000», налоговый номер покупателя не указывается!

Ситуация 2. Поставка неплательщику НДС, то есть любому СХ (юрлицу или предпри­нимателю), в том числе нерезиденту (кроме получателей при поставке товаров на экспорт или поставке услуг нерезидента с местом поставки на территории Украины). В этом случае при заполнении НН указывается (п. 10, 12 Порядка № 1307):

• тип причины «02»;
• в строке «Получатель (покупатель)» – «Неплательщик»;
• условный ИНН «100000000000», налоговый номер покупателя не указывается!

Ситуация 3. Поставка товаров (услуг) лицам, названным в п. 10 Порядка № 1307 (это дипломатические миссии в Украине, лица из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и члены их семей; неплательщики, поставка товаров (услуг) которым осуществляется в льготном режиме согласно ст. 211 и п. 26 подразд. 2 разд. ХХ НК). При заполнении НН указывается:

• тип причины «12»;
• в строке «Получатель (покупатель)» – наименование юридического лица (дипломатической миссии) или Ф. И. О. (лица из числа дипломатического персонала и членов их семей);
• условный ИНН «200000000000», налоговый номер покупателя указывается!

Ситуация 4. Поставка товаров (услуг) своему наемному работнику в счет заработной платы. При составлении НН указывается (п. 8, 12 Порядка № 1307):

• тип причины «03»;
• в строке «Получатель (покупатель)» – собственное наименование плательщика НДС;
• условный ИНН «400000000000», налоговый номер покупателя не указывается!

Пример
ООО «Куб» (ИНН 131313131313, код ЕГРПОУ 33333333) 05.12.18 г. отгрузило частному предпринимателю Березняку А. А. – неплательщику НДС 10 туристических палаток украинского производства (условный код УКТВЭД 3333) по цене 2 400 грн. (в т. ч. НДС – 400 грн.) за одну штуку. Общая стоимость палаток – 24 000 грн. (в т. ч. НДС – 4 000 грн.). На основании имеющихся данных заполним НН (см. фрагмент).