Дебиторская задолженность: учет погашения и списания

Нормативная база:

1. Налоговый кодекс (далее – НК);
2. Гражданский кодекс (далее – ГК);
3. Приказ Минфина от 23.09.14 г. № 966 (далее – Приказ № 966);
4. Инструкция о применении Плана счетов, утвержденная приказом Минфина от 30.11.99 г. № 291 (далее – Инструкция № 291);
5. П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность», утвержденное приказом Минфина от 08.10.99 г. № 237.

В бухгалтерском учете задолженность можно признать безнадежной, если вы уверены в ее невозврате должником или если по ней истек срок исковой давности. Для целей налога на прибыль дебиторская задолженность (далее – ДЗ) становится безнадежной, когда отвечает одному из признаков, перечисленных в пп. 14.1.11 НК. Чаще всего – если по ней истек срок исковой давности.

В общих случаях срок исковой давности составляет 3 года с того момента, когда вы узнали или могли узнать о нарушении своих прав (ст. 257, 261 ГК). Однако следует учитывать также и условия договора с контрагентом-должником: указан там срок исполнения обязательств или нет. Так, течение срока исковой давности начинается:

• со следующего дня после наступления срока исполнения обязательств по договору (ст. 253, 261 ГК). Например, в договоре присутствует такая формулировка: «Товар будет поставлен в течение 3 календарных дней после оплаты». Покупатель оплатил товар, прошло три дня – поставщик не отгрузил товар. В этом случае отсчет срока исковой давности начинается с четвертого дня, следующего за днем оплаты товара;
• с момента, когда у кредитора появляется право предъявить должнику требование об исполнении обязательств по договору – если конкретный срок исполнения обязательств в договоре не указан (ч. 5 ст. 261 ГК).

Бухгалтерский учет