Таблица-подсказка: по какому курсу пересчитывать инвалюту в гривни для отражения доходов, активов и начисления НДС
29.10.2015 1300 0 3
№
| Наименование
| Дата, по состоянию на которую нужно брать курс НБУ* для целей учета
| |
Для учета доходов/стоимости активов и расходов
| Для учета налоговых обязательств/объемов поставок по НДС
| ||
1 | 2 | 3 | 4 |
1
| Экспорт товаров, если первое событие – отгрузка
| На дату признания дохода, т. е. на дату перехода к покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на товары (п. 8 П(С)БУ 15). Как правило, это дата оформления таможенной декларации (далее – ТД)
| На дату подачи ТД для таможенного оформления товаров (п. 391.1 Налогового кодекса (далее – НК). Налоговые обязательства при экспорте начисляются по ставке 0 %, а в отношении отдельных операций – льготируются. Поэтому для целей отражения в декларации по НДС в гривни переводятся только объемы поставок без учета налога и отражаются в отчетности за тот период, на который приходится дата фактического пересечения товаром таможенной границы Украины
|
2
| Экспорт товаров, если первое событие – предоплата
| На дату поступления инвалюты на распределительный счет, поскольку доход признается в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов на дату
| |
3
| Поставка услуг (работ) нерезиденту, если первое событие –
| На дату признания дохода, т. е. на дату оформления документа, подтверждающего факт оказания услуг, выполнения работ (п. 5, 10 П(С)БУ 15)
| На дату оформления документа, подтверждающего факт поставки услуг, поскольку в данном случае на эту дату возникают налоговые обязательства по НДС (п. 187.1 НК)
|
4
| Поставка услуг (работ) нерезиденту, если первое событие –
| На дату поступления инвалюты на распределительный счет, поскольку доход признается в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов, на дату
| На дату поступления средств на текущий счет, поскольку в этом случае она является датой поступления выручки в иностранной валюте, т. е. датой первого события
|
5
| Импорт товаров, если первое событие – получение товаров
| На дату признания активов (п. 5 П(С)БУ 21). Как правило, это дата оформления ТД
| На дату подачи ТД для таможенного оформления товаров, поскольку в этом случае она является датой возникновения налоговых обязательств (п. 187.8 НК)
|
6
| Импорт товаров, если первое событие – предоплата
| На дату списания инвалюты с текущего счета, поскольку стоимость полученных активов признается в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов на дату таких платежей (п. 6 П(С)БУ 21)
| |
7
| Приобретение услуг (работ)
| На дату признания расходов (п. 5 П(С)БУ 21). Как правило, это дата подписания акта приемки-передачи
| На дату оформления документа, подтверждающего факт получения услуги, поскольку в этом случае она является датой возникновения налоговых обязательств по НДС (п. 187.8, 190.2 НК) |
8
| Приобретение услуг (работ)
| На дату списания инвалюты с текущего счета, поскольку стоимость расходов признается в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов на дату таких платежей (п. 6 П(С)БУ 21)
| На дату списания инвалюты с текущего счета, поскольку в этом случае она является датой возникновения налоговых обязательств (п. 187.8, 190.2 НК). Пересчитывается сумма НДС, если место поставки услуг согласно ст. 186 НК – Украина, или объем поставки, если место поставки – за рубежом
|
* С 31.03.15 г. официальный курс гривни к иностранным валютам начинает действовать на следующий рабочий день после дня его установления и действует весь день |
Комментарии к материалу