Таблица-подсказка: по какому курсу пересчитывать инвалюту в гривни для отражения доходов, активов и начисления НДС

№
п/п

Наименование
операции

Дата, по состоянию на которую нужно брать курс НБУ* для целей учета

Для учета доходов/стоимости активов и расходов

Для учета налоговых обязательств/объемов поставок по НДС

1

2

3

4

1

Экспорт товаров, если первое событие – отгрузка

На дату признания дохода, т. е. на дату перехода к покупателю рисков и выгод, связанных с правом собственности на товары (п. 8 П(С)БУ 15). Как правило, это дата оформления таможенной декларации (далее – ТД)

На дату подачи ТД для таможенного оформления товаров (п. 39¹.1 Налогового кодекса (далее – НК). Налоговые обязательства при экспорте начисляются по ставке 0 %, а в отношении отдельных операций – льготируются. Поэтому для целей отражения в декларации по НДС в гривни переводятся только объемы поставок без учета налога и отражаются в отчетности за тот период, на который приходится дата фактического пересечения товаром таможенной границы Украины

2

Экспорт товаров, если первое событие – предоплата

На дату поступления инвалюты на распределительный счет, поскольку доход признается в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов на дату
таких платежей (п. 6 П(С)БУ 21)

3

Поставка услуг (работ) нерезиденту, если первое событие –
поставка

На дату признания дохода, т. е. на дату оформления документа, подтверждающего факт оказания услуг, выполнения работ (п. 5, 10 П(С)БУ 15)

На дату оформления документа, подтверждающего факт поставки услуг, поскольку в данном случае на эту дату возникают налоговые обязательства по НДС (п. 187.1 НК)

4

Поставка услуг (работ) нерезиденту, если первое событие –
предоплата

На дату поступления инвалюты на распределительный счет, поскольку доход признается в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов, на дату
таких платежей (п. 6 П(С)БУ 21)

На дату поступления средств на текущий счет, поскольку в этом случае она является датой поступления выручки в иностранной валюте, т. е. датой первого события
(п. 187.1 НК; см. ОИР, категория 101.05). Пересчитывается сумма НДС, если место поставки услуг – Украина (ст. 186 НК), или объем поставки, если место поставки – за рубежом

5

Импорт товаров, если первое событие – получение товаров

На дату признания активов (п. 5 П(С)БУ 21). Как правило, это дата оформления ТД

На дату подачи ТД для таможенного оформления товаров, поскольку в этом случае она является датой возникновения налоговых обязательств (п. 187.8 НК)

6

Импорт товаров, если первое событие – предоплата

На дату списания инвалюты с текущего счета, поскольку стоимость полученных активов признается в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов на дату таких платежей (п. 6 П(С)БУ 21)

7

Приобретение услуг (работ)
у нерезидента, если первое событие – получение услуг (работ)

На дату признания расходов (п. 5 П(С)БУ 21). Как правило, это дата подписания акта приемки-передачи
услуг (работ) или другого документа, подтверждающего факт получения услуги, работы

На дату оформления документа, подтверждающего факт получения услуги, поскольку в этом случае она является датой возникновения налоговых обязательств по НДС

(п. 187.8, 190.2 НК)

8

Приобретение услуг (работ)
у нерезидента, если первое событие – предоплата

На дату списания инвалюты с текущего счета, поскольку стоимость расходов признается в сумме авансовых платежей с применением валютных курсов на дату таких платежей (п. 6 П(С)БУ 21)

На дату списания инвалюты с текущего счета, поскольку в этом случае она является датой возникновения налоговых обязательств (п. 187.8, 190.2 НК). Пересчитывается сумма НДС, если место поставки услуг согласно ст. 186 НК – Украина, или объем поставки, если место поставки – за рубежом

* С 31.03.15 г. официальный курс гривни к иностранным валютам начинает действовать на следующий рабочий день после дня его установления и действует весь день
(п. 9 Положения, утвержденного постановлением Правления НБУ от 12.11.03 г. № 496.