Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налог на фрахт: учет у экспедитора

Ситуация. Предприятие осуществляет транспортно-экспедиторскую деятельность. Для выполнения поручения клиента заключило договор с перевозчиком-нерезидентом и оплачивает ему стоимость международной перевозки. При этом часть маршрута проходит по территории Украины. Как облагаются налогом доходы, которые экспедитор выплачивает перевозчику-нерезиденту?

Что говорит закон

Начнем с терминологии. Для целей налогового учета вознаграждение по договорам перевозки, найма или поднайма любого транспортного средства (наземного, водного, воздушного) для перевозки грузов и пассажиров считается фрахтом (пп. 14.1.260 Налогового кодекса, далее – НК).

Если получателем дохода (фрахта) по договору перевозки является нерезидент, то его доход из украинского источника подлежит налогообложению в Украине (пп. 14.1.54 НК). То есть налогообложению подлежит стоимость только части перевозки (на том отрезке, который проходит по территории Украины).

Если экспедитор (предприятие на любой системе налогообложения) заключил договор перевозки с нерезидентом, то он обязан руководствоваться нормами пп. 141.4.4 НК. А значит, при выплате вознаграждения такому нерезиденту он должен удержать и перечислить в бюджет налог на доходы нерезидента – в размере 6 % от базовой ставки фрахта.

Базовой ставкой фрахта считается его сумма, включая расходы на погрузку, разгрузку, перегрузку и складирование (хранение) товаров, увеличенная на сумму расходов за рейс транспортного средства, оплаченных (возмещаемых) фрахтователем согласно условиям договора (пп. 14.1.12 НК).

Полная версия доступна только подписчикам
Подпишитесь на онлайн сервисы для бухгалтеров и кадровиков Uteka. Получите полный доступ библиотеки безопасных решений, которые делают вашу работу более эффективной.
Что входит в подписку?
Готовые решения
и примеры
Мгновенная активация
доступа
Возможность задать
вопрос эксперту
Ежедневные
обновления
Доступ к эксклюзивным
материалам
Открытый архив
материалов с 2015 года
Популярное
05.04.2025
Продление срока полезного использования полностью самортизированных основных средств
Ситуация из практики: срок, определенный при первоначальном признании объекта основных средств (далее – ОС), уже истек, а актив продолжает использоваться. НП(С)БУ 7 предусмотрено, что срок полезного использования (эксплуатации) объекта ОС пересматривается в случае изменения ожидаемых экономич...
21.02.2025
Приложение 5 декларации по НДС: порядок заполнения и исправления ошибок
Приложение 5 к декларации по НДС (далее – декларация) заполняется плательщиками НДС, которые обязаны распределять входной НДС в соответствии с п. 199.1 Налогового кодекса (далее – НК) (заполняют таблицы 1 и 2) и плательщиками, применяющими кассовый метод учета НДС (заполняют таблицу 3). ...
11.03.2025
Приказ об установлении норм расхода топлива
Если ваше предприятие решило прибегнуть к нормированию расходов горючего или размышляет, целесообразно ли это делать, постараемся упростить для вас эту задачу, приведя в статье: образец приказа об установлении норм расхода топлива; две причины, почему на предприятии необходим такой приказ. Есл...
Новое
09.12.2024
Изменения в валютном законодательстве с 20.11.2024: на что обратить внимание?
Как известно, во время военного положения НБУ ввел значительные ограничения на проведение валютных операций специальным постановлением Правления НБУ от 24.02.2022 № 18 (далее – Постановление № 18). С момента принятия данного постановления в его текст было внесено немало изменений, направленных...
09.10.2024
Посреднические услуги в сфере ВЭД
Посредничать можно как при экспорте товаров, работ, услуг, так и при их импорте. Посредником может быть резидент или нерезидент. В статье рассмотрим особенности документального оформления, валютного регулирования, учета и налогообложения операций по оказанию посреднических услуг нерезиденту и приобр...
09.09.2024
Переработка давальческого сырья для нерезидентов: таможенные процедуры, учет и налогообложение
О чем статья? Предприятие предоставляет услуги по переработке для нерезидентов: ввозит сырье нерезидента, а затем вывозит готовую продукцию заказчику за пределы таможенной территории Украины (далее – ТТУ). Рассмотрим особенности оформления, учета и налогообложения этих операций у предприятия-п...
Лучшие материалы