Кто должен декларировать валютные ценности и имущество, находящиеся за границей

Субъекты хозяйствования, имеющие валютные ценности и имущество за пределами Украины, обязаны ежеквартально подавать Декларацию о валютных ценностях, доходах и имуществе, принадлежащих резиденту Украины и находящихся за ее пределами (далее – валютная декларация) по форме, утвержденной приказом Минфина от 25.12.95 г. № 207.

Кто подает валютную декларацию

Декларировать валютные ценности и имущество, находящееся за границей, должны резиденты Украины, в том числе:

• юридические лица – субъекты предпринимательской деятельности;
• физлица – субъекты предпринимательской деятельности (письмо НБУ от 17.09.13 г. № 28-309/13255).

Представительства нерезидентов (письмо ГНИ от 15.03.95 г. № 22-112/10-1773) и обычные физлица валютную декларацию не подают.

Когда возникает обязанность подать валютную декларацию

Валютную декларацию должны подавать вышеуказанные резиденты Украины в случае получения доходов (дивидендов) от осуществления предпринимательской деятельности за пределами Украины, а также в случае, когда за пределами Украины находятся валютные средства или имущество, в том числе с нарушением установленных законодательством сроков расчетов в сфере ВЭД.

При этом нужно учесть, что информация о проведенных текущих операциях в сфере ВЭД (например, экспорт, импорт), по которым не нарушены законодательно установленные сроки расчетов, и информация о валютных средствах и товарах, уже возвращенных, но с нарушением установленных сроков, отражается в разд. V валютной декларации (см. в таблице на следующей странице), который носит информационный характер. Значит, непросроченная задолженность не свидетельствует о наличии у резидента имущества и валютных ценностей за границей. Валютные средства и имущество, находящиеся за пределами Украины с нарушением сроков расчетов, отражаются в разделах II и III валютной декларации.

И, по мнению ГФС (ОИР, категория 114.04), субъекты предпринимательской деятельности могут не подавать валютную декларацию, если расчеты в сфере ВЭД проведены в определенные законодательством сроки и у них нет ценностей, указываемых в разделах II и III валютной декларации. Напомним, что Справка об отсутствии валютных ценностей отменена (совместное письмо Миндоходов, НБУ от 28.10.13 г. № 22-394/7/99-99-22-03-01-17, № 28-311/19777).

Как получить справку о проведении декларирования

Декларирование валютных ценностей, доходов и имущества за пределами Украины осуществляется в сроки, установленные для подачи в орган ГФС квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, то есть в течение 40 дней после окончания квартала (ОИР, категория 114.04).

В результате декларирования субъект хозяйствования получает Справку о проведении декларирования (по форме, утвержденной приказом Минфина от 25.12.95 г. № 207), которая является основанием для осуществления расчетов по внешнеэкономическим договорам через уполномоченные банки, а также для проведения других видов ВЭД.

Обратите внимание: эта справка не названа среди документов, обязательных для представления таможенному органу при таможенном оформлении груза. Поэтому таможенный орган не имеет права ее требовать (письмо Гостаможслужбы от 24.10.12 г. № 11.1/1.2-16.3/11961-ЕП).

Чтобы получить Справку, нужно действовать в такой последовательности:

• подать валютную декларацию в орган ГФС по своему местонахождению в двух экземплярах (один экземпляр остается в органе ГФС);
• второй экземпляр декларации с отметкой органа ГФС подать в территориальное управление НБУ по своему местонахождению;
• получить в территориальном управлении НБУ Справку о проведении декларирования и заверить ее в органе ГФС.