Как плательщику налога на прибыль отразить в учете штрафы, начисленные в пользу нерезидента?

Предприятие в 2017 году является квартальным плательщиком налога на прибыль. По условию внешнеэкономического контракта, заключенного с нерезидентом-юрлицом, предприятие уплатило штраф за задержку оплаты поставленного товара. Как отразить сумму такого штрафа в учете?

В бухгалтерском учете сумма признанных экономических санкций за невыполнение условий договоров отражается в периоде признания таких санкций. То есть в периоде, когда предприятие согласилось их уплатить. Сумма штрафа списывается на прочие расходы операционной деятельности.

В нашем случае в период начисления (признания) штрафа в учете делается запись:

• Дт 948 «Признанные штрафы, пени, неустойки» – Кт 632 «Расчеты с иностранными поставщиками» либо 6852 «Расчеты с прочими иностранными кредиторами».

Уплата штрафа отразится записью:

• Дт 632, 6852 – Кт 312 «Текущие счета в иностранной валюте».