Учет исправления возвращенного бракованного товара
12.11.2015 1031 0 0
Ситуация
ЧАО «Энерго» – производитель электрических приборов и поставщик сопутствующих товаров 10.09.15 г. реализовало ООО «Свет» – магазину бытовой техники настольные лампы в количестве 50 шт. по цене 600 грн/ед. (в т. ч. НДС – 100 грн/ед.). Товар был приобретен с отсрочкой оплаты на месяц. Себестоимость 1 лампы – 300 грн. В течение сентября магазин реализовал 20 ламп, но в магазин с претензиями на технические недостатки ламп (сломалась кнопка выключателя) обратились покупатели 10 ламп. В соответствии с договором купли-продажи ЧАО «Энерго» предоставило гарантию на лампы – 12 месяцев с даты приобретения. Недостатки не являются существенными и могут быть исправлены путем ремонта, но магазин не имеет технической возможности выполнить ремонт, поэтому вернул потребителям денежные средства, а 30.09.15 г. – ЧАО «Энерго» 40 ламп, в том числе 10 бракованных. ООО «Свет» 09.10.15 г. перечислило ЧАО «Энерго» 6 000 грн. (в т. ч. НДС – 1 000 грн.) за 10 ламп, которые потребители не вернули.
Решение
В данном случае ЧАО «Энерго» передает на склад 10 ламп как внешний исправимый брак. Предприятие-производитель учитывает такой брак на счете 24 «Брак в производстве», если бракованная продукция предъявлена ему для исправления или возмещения убытков. Исправимым браком считаются изделия, детали, полуфабрикаты, узлы и работы, которые после устранения недостатков могут использоваться по прямому назначению и исправление которых технически возможно и экономически целесообразно.
Расходы на исправление брака считаются связанными с хозяйственной деятельностью, поскольку отремонтированная продукция в дальнейшем будет реализована покупателям. Поэтому налоговые обязательства по НДС не начисляются. Корректировки объекта обложения налогом на прибыль не предусмотрены (ст.133 НК)
Бухгалтерский учет возврата бракованного товара для исправления
(грн.)
№ п/п |
Содержание операции |
Первичные документы |
Бухгалтерский учет |
||
Дт |
Кт |
Сумма |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Реализована магазину продукция (600 х 50 ед.) |
Накладная |
361 |
701 |
30 000 |
2 |
Начислены налоговые обязательства по НДС |
Налоговая накладная |
702 |
641/НДС |
5 000 |
3 |
Списана себестоимость реализованной продукции (300 х 50 ед.) |
Бухгалтерская справка |
901 |
26 |
15 000 |
4 |
Отражен возврат товара покупателем (600 х 40 ед.) |
Претензия*, акт приемки-передачи |
704 |
361 |
24 000 |
5 |
Откорректированы методом «сторно»: |
Расчет корректировки |
704 |
641/НДС |
- 4 000 |
– себестоимость реализованной продукции на себестоимость возвращенной (300 х 40 ед.) |
Бухгалтерская справка |
901 |
26 |
- 12 000 |
|
6 |
Списаны со склада бракованные лампы (300 х 10 ед.) |
Типовая форма № М-11** |
24 |
26 |
3 000 |
7 |
Получены средства на банковский счет |
Выписка банка
|
311
|
361
|
6 000
|
8 |
Переданы в производство бракованные товары для исправления |
Лимитно-заборная карточка типовой формы № М-8** |
23 |
24 |
3 000 |
* Претензия должна сопровождаться первичными документами, которые подтверждают некачественность товара |
Комментарии к материалу