Получите доступ к более 2 миллионов готовых решений, публикаций и обзоров
Оформить
подписку

Инвентаризация: недостача основных средств и ТМЦ


Пример с проводками: приведен пример отражения в бухгалтерском учете недостачи таких активов, как: основное средство; МБП; запасы; ТМЦ, принятые на ответственное хранение.


Пример
В ходе инвентаризации, проведенной на предприятии, выявлена недостача:

  • ноутбука (первоначальная стоимость – 14 120 грн., износ – 12 943 грн.; остаточная стоимость – 1 177 грн.). Виновное лицо не установлено, справка из милиции о факте кражи отсутствует. Сумма износа и остаточная стоимость объекта по данным бухучета и налогового учета одинаковы;
  • спецодежды на складе. Виновное лицо установлено. Ущерб определен независимым оценщиком по цене ее приобретения в размере 318 грн. (согласно п. 2 Порядка определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденного постановлением КМУ от 22.01.96 г. № 116). Расходы на проведение оценки – 80 грн.;
  • ГСМ в количестве 50 л на сумму 975 грн. Виновное лицо не установлено;
  • принятого на хранение металлопроката в количестве 0,2 т на сумму 680 грн. Виновное лицо не установлено.

В табл. 1 проводки сделаны на основании протоколов инвентаризации и приказа об утверждении результатов инвентаризации.

Таблица 1. Бухгалтерский учет

(грн.)


п / п

Содержание операции

Первичный документ

Бухгалтерский учет

Дт

Кт

Сумма

1

2

3

4

5

6

1

Списан с баланса ноутбук

Отчет оценщика, Акт на списание (типовая форма № ОЗ-3)*

131

106

12 943,00

2

976

106

1 177,00

3

Начислены налоговые обязательства по НДС**

Налоговая накладная

976

641/НДС

235,40

4

Отражена недостача спецодежды, установлено виновное лицо

Инвентаризационная опись (типовая форма № инв-3)***

375

22

318,00

* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352.
** Согласно п. 189.9 Налогового кодекса (далее – НК), базой налогообложения является балансовая стоимость объек­та ОС.
*** Утверждена постановлением Госкомстата от 28.12.89 г. № 241.

5

Начислены налоговые обязательства по НДС****

Налоговая накладная

947

641/НДС

63,60

6

Внесены виновным лицом в кассу денежные средства

Приходный кассовый ордер (типовая форма № КО-1)*****

301

375

318,00

7

Отражены расходы на проведение оценки

Акт выполненных работ

92

685

80,00

8

Оплачены услуги оценщика

Банковская выписка

685

311

80,00

9

Отражена недостача ГСМ

Типовая форма № инв-3

947

203

975,00

10

Начислены налоговые обязательства по НДС****

Налоговая накладная

947

641

195,00

11

Отражена на забалансовом счете сумма недостачи ТМЦ, принятых на хранение

Инвентаризационная опись (типовая форма № инв-5)***

072

023

680,00

12

Начислена компенсация стоимости ТМЦ их собственнику

Приказ, протокол инвентаризации

949

685

680,00

13

Перечислена компенсация собственнику

Банковская выписка

685

311

680,00

*** Утверждена постановлением Госкомстата от 28.12.89 г. № 241.
**** Согласно п. 189.1 НК здесь база налогообложения – цена приобретения.
***** Утверждена постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637.

Таблица 2. Отражение в финотчетности


п / п

Наименование показателя

Отражение в финотчетности

1

2

3

1

Остаточная стоимость ОС при списании с баланса (субсчет 976)

В стр. 2270 «Прочие расходы» формы № 2 и № 2-м

2

Задолженность виновного лица (субсчет 375)

В стр. 1155 «Прочая текущая дебиторская задолженность» формы № 1 и № 1-м

3

Недостачи ТМЦ (субсчет 947)

В стр. 2180 «Прочие операционные расходы» формы № 2 и № 2-м

4

Компенсация стоимости недостачи ТМЦ, принятых на хранение, собственнику (субсчет 949)

Комментарии к материалу

Оформить подписку на раздел «Коммерция»

Надежные решения по бухучету, налогам и праву

2592 грн. / год

Купить

Лучшие материалы