Инвентаризация: недостача основных средств и ТМЦ

14.07.2016 6170 0 2

Пример с проводками: приведен пример отражения в бухгалтерском учете недостачи таких активов, как: основное средство; МБП; запасы; ТМЦ, принятые на ответственное хранение.

Пример
В ходе инвентаризации, проведенной на предприятии, выявлена недостача:

ноутбука (первоначальная стоимость – 14 120 грн., износ – 12 943 грн.; остаточная стоимость – 1 177 грн.). Виновное лицо не установлено, справка из милиции о факте кражи отсутствует. Сумма износа и остаточная стоимость объекта по данным бухучета и налогового учета одинаковы;
спецодежды на складе. Виновное лицо установлено. Ущерб определен независимым оценщиком по цене ее приобретения в размере 318 грн. (согласно п. 2 Порядка определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденного постановлением КМУ от 22.01.96 г. № 116). Расходы на проведение оценки – 80 грн.;
ГСМ в количестве 50 л на сумму 975 грн. Виновное лицо не установлено;
принятого на хранение металлопроката в количестве 0,2 т на сумму 680 грн. Виновное лицо не установлено.

В табл. 1 проводки сделаны на основании протоколов инвентаризации и приказа об утверждении результатов инвентаризации.

Таблица 1. Бухгалтерский учет

(грн.)

№ п / п	Содержание операции	Первичный документ	Бухгалтерский учет
№ п / п	Содержание операции	Первичный документ	Дт	Кт	Сумма
1	2	3	4	5	6
1	Списан с баланса ноутбук	Отчет оценщика, Акт на списание (типовая форма № ОЗ-3)*	131	106	12 943,00
2	Списан с баланса ноутбук	Отчет оценщика, Акт на списание (типовая форма № ОЗ-3)*	976	106	1 177,00
3	Начислены налоговые обязательства по НДС**	Налоговая накладная	976	641/НДС	235,40
4	Отражена недостача спецодежды, установлено виновное лицо	Инвентаризационная опись (типовая форма № инв-3)*******	375	22	318,00
* Утверждена приказом Минстата от 29.12.95 г. № 352. Согласно п. 189.9 Налогового кодекса (далее – НК), базой налогообложения является балансовая стоимость объекта ОС. ***** Утверждена постановлением Госкомстата от 28.12.89 г. № 241.
5	Начислены налоговые обязательства по НДС********	Налоговая накладная	947	641/НДС	63,60
6	Внесены виновным лицом в кассу денежные средства	Приходный кассовый ордер (типовая форма № КО-1)*****	301	375	318,00
7	Отражены расходы на проведение оценки	Акт выполненных работ	92	685	80,00
8	Оплачены услуги оценщика	Банковская выписка	685	311	80,00
9	Отражена недостача ГСМ	Типовая форма № инв-3	947	203	975,00
10	Начислены налоговые обязательства по НДС********	Налоговая накладная	947	641	195,00
11	Отражена на забалансовом счете сумма недостачи ТМЦ, принятых на хранение	Инвентаризационная опись (типовая форма № инв-5)*******	072	023	680,00
12	Начислена компенсация стоимости ТМЦ их собственнику	Приказ, протокол инвентаризации	949	685	680,00
13	Перечислена компенсация собственнику	Банковская выписка	685	311	680,00
***** Утверждена постановлением Госкомстата от 28.12.89 г. № 241. **** Согласно п. 189.1 НК здесь база налогообложения – цена приобретения. *** Утверждена постановлением Правления НБУ от 15.12.04 г. № 637.

Таблица 2. Отражение в финотчетности

№ п / п	Наименование показателя	Отражение в финотчетности
1	2	3
1	Остаточная стоимость ОС при списании с баланса (субсчет 976)	В стр. 2270 «Прочие расходы» формы № 2 и № 2-м
2	Задолженность виновного лица (субсчет 375)	В стр. 1155 «Прочая текущая дебиторская задолженность» формы № 1 и № 1-м
3	Недостачи ТМЦ (субсчет 947)	В стр. 2180 «Прочие операционные расходы» формы № 2 и № 2-м
4	Компенсация стоимости недостачи ТМЦ, принятых на хранение, собственнику (субсчет 949)	В стр. 2180 «Прочие операционные расходы» формы № 2 и № 2-м

бухучет финансовая отчетность инвентаризация основных средств недостача инвентаризация ТМЦ спецодежда инвентаризация ТМЦ