Деньги получены по ошибке: есть ли объект для обложения НДС?

На текущий счет предприятия деньги были зачислены по ошибке. Каков порядок их возврата? Нужно ли начислять НДС и оформлять налоговую накладную (далее – НН) при получении денег и расчет корректировки (далее – РК) при их возврате?

По ошибке – это значит, что по вине банка или клиента произошло зачисление денег на счет ненадлежащего получателя. Также может быть ошибочное списание денег со счета ненадлежащего плательщика (п. 1.4 Инструкции, утвержденной постановлением Правления НБУ от 21.01.04 г. № 22).

Сначала нужно разобраться, по чьей вине ошибочно зачислены деньги. От этого зависит порядок возврата платежа.

Если ошибся банк, тогда ошибочный получатель в течение трех рабочих дней с даты поступления на его счет чужих денег должен уведомить банк об ошибочном переводе и вернуть деньги банку (п. 35.1 Закона от 05.04.01 г. № 2346-III).

Дело в том, что банк, который ошибся и обнаружил свою ошибку, должен немедленно за счет собственных средств перечислить необходимую сумму надлежащему получателю. А потом уже ждать возврата денег от «не того» получателя. А если «не тот» получатель нарушит 3-дневный срок для возврата чужих денег, он должен будет уплатить банку пеню. Пеня уплачивается в размере 0,1 % ошибочной суммы за каждый день начиная с даты завершения ошибочного перевода до дня возврата денег включительно, но не более 10 % суммы ошибочного перевода.

Если ошибся контрагент, то в этом случае чужие деньги нужно ему вернуть в 5-дневный срок (ст. 6 Указа Президента от 16.03.95 г. № 227/95). С какой даты отсчитывать эти 5 дней? По мнению НБУ (письмо от 23.04.02 г. № 25-113/635), если ошибка произошла не по вине банка, то обязанность вернуть деньги у ненадлежащего получателя возникает с момента, когда он узнал об ошибке. Например, когда к нему обратился контрагент с просьбой вернуть деньги.