Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Объект налогообложения у физлица-предпринимателя: каковы особенности формирования доходов и расходов?

Физлицо-предприниматель на общей системе налогообложения (далее – ФЛП) получило предоплату за товар. Как в таком случае отражать доходы и расходы?

Доходы ФЛП будут отражаться по дате получения средств на текущий счет, поскольку его доходом является полученная выручка в денежной и неденежной формах (п. 177.2 Налогового кодекса, далее – НК). Основанием будет выписка банка. Что касается расходов, то порядок их отражения зависит от того, оплачен ли ФЛП товар, за который получена предоплата. Так, если товар:

- оплачен, то ФЛП имеет право включить его в состав расходов в периоде признания им дохода;

- не оплачен, то расходы будут признаваться в периоде их оплаты.

В любом случае основанием для отражения расходов будут служить выписки банка, квитанции, акты закупки и т. п.

 

ФЛП производит предоплату (за шесть месяцев) за услуги по охранной сигнализации магазину. Можно ли уплаченные суммы включить в состав расходов в периоде их уплаты?

Сначала заметим, что в перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов ФЛП, входят документально подтвержденные расходы, которые включаются в расходы операционной деятельности согласно разд. ІІІ НК (п. 177.4 НК).

Как видим, для формирования расходов ФЛП предусмотрены два критерия:

а) такие расходы должны быть связаны с получением доходов;

б) они должны соответствовать «статусу» расходов от операционной деятельности.

Если в рассматриваемой ситуации уплаченные средства можно связать с операционной деятельностью, то с получением дохода – никоим образом, поскольку такая оплата связана именно с будущим получением дохода (выручки от реализации).

Итак, исходя из вышеизложенного, сумма предоплаты за услуги по охранной сигнализации не может быть включена в состав расходов ФЛП в периоде их уплаты. Уплаченные средства в размере 1/6 будут включаться в состав расходов по мере получения дохода. Основанием для отражения таких расходов будет служить выписка банка, платежное поручение, подтверждающее понесенные расходы.

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
20.06.2025
Резерв сомнительных долгов: в каких случаях предприятию выгодно его создавать
Расскажем, какие предприятия могут оптимизировать налог на прибыль путем создания резерва сомнительных долгов и как правильно сформировать этот резерв, чтобы не было претензий со стороны контролирующих органов. В чем состоит проблема: оптимизация объекта обложения налогом на прибыль для некоторых пр...
20.06.2025
Как рассчитать резерв отпусков на дату баланса
В статье расскажем о порядке формирования резерва отпусков и регулярности его пересмотра. Нужно ли ежемесячно инвентаризовать резерв? Обеспечение на оплату отпусков формируется для равномерного распределения расходов на отпуска между отчетными периодами. Его создание – обязанность предприятия....
20.06.2025
Резерв на выполнение гарантийных обязательств: кто должен создавать и в чем выгода
В статье расскажем, как знания стандартов бухучета помогают оптимизировать базу обложения налогом на прибыль. Также поговорим о формировании резерва на выполнение гарантийных обязательств. Полезная норма бухучета: согласно п. 13–18 НП(С)БУ 11 «Обязательства» предприятиям дана возмо...
Новое
04.04.2025
Предприниматель мобилизован, но продолжает вести деятельность через представителя: как оформлять договоры?
Предприниматель был мобилизован, но продолжает вести предпринимательскую деятельность, выдав для этих целей доверенность своей жене. Доверенность предусматривает, в частности, право на заключение договоров от имени предпринимателя. В связи с этим возник вопрос: как нужно оформлять договоры, которые ...
03.04.2025
Можно ли заключать договор с предпринимателем, у которого нет индивидуального налогового номера?
Наше предприятие собирается заключить договор поставки с физлицом-предпринимателем. Но мы узнали, что предприниматель не имеет регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов. В связи с этим возникли вопросы. Наше предприятие собирается заключить договор поставки с физлицом-предпринимат...
21.03.2025
Заключаем договор с предпринимателем: какие документы запросить?
Предприятие планирует заключить договор об оказании услуг, по которому будет выплачивать доход физлицу, являющемуся предпринимателем. Какими документами контрагент должен подтвердить наличие у него такого статуса? Будет ли достаточно в этом случае информации, которую можно получить на портале электр...
Лучшие материалы