Единщик перешел в другую группу: что с переходящим доходом и отчетностью

Плательщик единого налога (далее – ЕН) второй группы в июне 2017 года отгрузил покупателю товар стоимостью 6 000 грн., но денег за него не получил. С 1 июля 2017 года единщик перешел в третью группу ЕН с уплатой налога по ставке 3 % плюс НДС. А в сентябре получил деньги за товар, отгруженный в июне. Как в такой ситуации единщику нужно отчитываться и рассчитывать налог в 2017 году?

Рассмотрим все события по порядку.

Как должен был действовать единщик, находясь во второй группе?

Согласно п. 296.2 Налогового кодекса (далее – НК), единщики второй группы подают контролирующему органу налоговую декларацию плательщика ЕН (далее – декларация) в срок, установленный для годового отчетного периода. В такой декларации отражаются объем полученного дохода и суммы ежемесячных взносов по ЕН, начисленных за отчетный год.

Однако если единщик второй группы самостоятельно решит перейти на уплату ЕН по ставкам, установленным для третьей группы, он должен подавать декларацию в срок, установленный для квартального отчетного периода (пп. 296.5.1 НК).

Таким образом, наш единщик, который принял решение перейти с 1 июля в третью группу, должен был подать контролирующему органу декларацию не позднее 9 августа 2017 года. Напомним, что действующая форма Налоговой декларации для плательщиков единого налога – физических лиц утверждена приказом Минфина от 19.06.15 г. № 578.